Турция приняла масштабный пакет налоговых и инвестиционных реформ в соответствии с Законом № 7582. Реформа призвана укрепить позиции Турции как привлекательного места для прямых иностранных инвестиций, предпринимателей, работающих на международном уровне, центров группового обслуживания, производственных предприятий и состоятельных частных лиц с трансграничными активами. Проект закона, на котором основана данная статья, правильно определяет реформу как стратегическую попытку улучшить конкурентоспособность Турции по сравнению с другими юрисдикциями для релокации и инвестиций. Более важный профессиональный вопрос заключается в том, как эти льготы будут работать на практике, что они не охватывают и как консультантам следует управлять вопросами, связанными с налоговым резидентством, источниками дохода, раскрытием информации об активах, банковскими операциями, бухгалтерским учетом и международным соответствием требованиям.
Пакет примечателен тем, что он не фокусируется на какой-либо одной изолированной мере. Она включает в себя долгосрочное освобождение от определенных доходов из иностранных источников для соответствующих новых физических лиц-резидентов, снижение ставки налога на наследство для тех, кто находится в режиме личного освобождения от налога, механизм раскрытия информации об активах, расширенные стимулы для технологических стартапов, снижение ставки корпоративного налога для соответствующей производственной деятельности и новую модель квалифицированного сервисного центра для многонациональных групп. В совокупности эти меры, вероятно, будут интересны владельцам бизнеса, семейным офисам, руководителям высшего звена, основателям, работающим за рубежом, и многонациональным группам, рассматривающим размещение управленческой, сервисной, производственной или инвестиционной деятельности.
Тем не менее, к реформе следует подходить с определенной осторожностью. Текст закона наделяет Министерство финансов Турции и другие компетентные органы полномочиями определять подробные процедуры, и директивные сообщения или административные указания могут существенно повлиять на применение правил. Поэтому при анализе, ориентированном на клиента, следует различать основные стимулы и практические условия, которые должны быть соблюдены, прежде чем клиент сможет безопасно на них рассчитывать.
Закон № 7582 был принят 21 мая 2026 года и опубликован в Официальном вестнике от 4 июня 2026 года. Он вносит изменения в ряд законодательных актов, включая Закон о подоходном налоге, Закон о корпоративном налоге, Закон о налоге на наследство и передачу имущества, Закон о прямых иностранных инвестициях, законодательство, касающееся исследований и разработок, и структуру Стамбульского финансового центра.
С точки зрения политики, реформа преследует две взаимосвязанные цели. Первая — сделать Турцию более привлекательной для иностранных граждан и инвесторов за счет снижения налоговой нагрузки на доходы из иностранных источников в Турции на определенный период. Вторая — повысить привлекательность страны как места для ведения бизнеса, включая производство, сельскохозяйственное производство, технологическое предпринимательство, международные сервисные центры и финансовые центры. Таким образом, реформа является одновременно мерой по перераспределению личного налогообложения и инструментом экономического развития.
Для профессиональных консультантов реформу не следует оценивать только по заявленным ставкам. К числу важных вопросов относятся: история налогового резидентства физического лица, является ли доход действительно иностранным для целей налогообложения в Турции, возможность раскрытия информации об активах и их репатриации через банковские каналы, взаимодействие иностранных налогов и налогов на выезд с турецкими льготами, а также влияние требований к минимальному налогу, трансфертному ценообразованию или содержанию деятельности на корпоративные льготы.
Наиболее заметной мерой в отношении физических лиц является введение 20-летнего освобождения от уплаты подоходного налога на доходы и прибыль, полученные из иностранных источников, для определенных лиц, которые получают статус постоянного жителя Турции. Законодательное условие заключается в том, что до получения статуса постоянного жителя Турции физическое лицо не должно было иметь места жительства в Турции и не должно было иметь налоговых обязательств перед Турцией в течение трех предшествующих календарных лет. При соблюдении этих условий доходы и прибыль, полученные за пределами Турции, могут быть освобождены от турецкого подоходного налога на 20 лет.
Эта мера, вероятно, привлечет внимание предпринимателей, инвесторов, владельцев удаленных предприятий и руководителей семейных офисов, работающих на международном уровне. Она может быть особенно актуальна в случаях, когда физическое лицо имеет иностранные дивиденды, проценты, прирост капитала, арендный доход, роялти или другие доходы из иностранных источников. Однако консультантам следует избегать представления этого правила как неограниченного освобождения до тех пор, пока не будут изучены обстоятельства дела клиента. Необходимо тщательно проверить источник дохода, время получения места жительства, предыдущие связи физического лица с Турцией и любые оставшиеся налоговые обязательства в бывшей юрисдикции.
В тексте закона также указано, что доход, подпадающий под освобождение от налогообложения, не обязательно включать в годовую турецкую налоговую декларацию, и что такой доход не включается, если декларация подается по другим причинам. Соответствующие расходы и издержки не учитываются при определении налогооблагаемого дохода, а иностранные налоги, уплаченные с освобожденного от налогообложения дохода, не могут быть зачтены в счет турецкого подоходного налога. Эти механизмы важны, поскольку они делают освобождение привлекательным, но они также препятствуют налогоплательщикам использовать иностранные налоги или связанные с ними издержки для оптимизации других турецких налоговых позиций.
Практический риск заключается в предоставлении доказательств. Клиент может полагать, что доход из иностранных источников автоматически не облагается турецким налогом; налоговый орган может впоследствии проверить, были ли фактически соблюдены установленные законом условия. Если впоследствии выяснится, что условия не были соблюдены, неначисленный налог может быть расценен как налоговый убыток. По этой причине, прежде чем клиент воспользуется освобождением от налогообложения, необходимо подготовить историю проживания, дату переезда, провести анализ источников дохода и предоставить подтверждающие документы.
Закон № 7582 также вводит пониженную ставку налога на наследство для лиц, пользующихся новым освобождением от налога на доходы, полученные за рубежом. В общих чертах, передача наследства, происходящая в течение соответствующего периода освобождения, облагается налогом по ставке 1%. Это важная особенность планирования наследства, которая может иметь коммерческое значение для состоятельных семей, рассматривающих Турцию как часть более широкого планирования места жительства и преемственности.
Этот момент следует тщательно проработать в материалах для клиентов. Данная мера не должна рассматриваться как полное решение для планирования преемственности. Ее необходимо оценивать в совокупности с законодательством, регулирующим местонахождение активов, концепциями места жительства и домициля в других юрисдикциях, правилами обязательного наследования, где это применимо, наличием или отсутствием соглашений об избежании двойного налогообложения, банковской документацией, механизмами управления семьей, а также существующими трастами, фондами, компаниями или инвестиционными холдинговыми структурами клиента.
Еще одной важной частью пакета является механизм раскрытия информации об активах, который в турецкой литературе обычно описывается как мера по обеспечению спокойствия или упорядочению активов. В тексте закона говорится о деньгах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала, хранящихся за рубежом, а также о некоторых активах, хранящихся в Турции, но не отраженных в официальных реестрах. Соответствующий период раскрытия информации истекает 31 июля 2027 года, с учетом предусмотренных законом полномочий по продлению.
Налоговые издержки зависят от периода, в течение которого задекларированные активы размещены на определенных утвержденных инструментах или счетах. Общая ставка составляет 5%, но могут применяться более низкие ставки, если активы хранятся на определенных турецких инструментах в течение определенного периода. В некоторых случаях может применяться ставка 0%, если активы размещены на срок не менее пяти лет. Закон также предусматривает повышенные ставки для более поздних раскрытий информации, сделанных с 1 января 2027 года по 31 июля 2027 года.
Для консультантов этот механизм требует тщательного анализа рисков в области противодействия отмыванию денег, источников богатства, банковских операций и налогообложения. Режим раскрытия информации об активах не заменяет знание источника средств и не снимает необходимости учитывать санкции, ограничения валютного контроля, обязательства по борьбе с отмыванием денег, требования к отчетности в других юрисдикциях или возможные аспекты уголовного права. Клиентам из юрисдикций со сложными вопросами валютного регулирования, санкций или контроля за движением капитала следует учитывать, что урегулирование налоговых вопросов в Турции может не решить проблемы, связанные с соблюдением налогового законодательства за пределами Турции.
Реформа также включает в себя ряд корпоративных мер, которые могут быть актуальны для действующих компаний и многонациональных групп. Во-первых, для компаний, имеющих свидетельство о регистрации в промышленной организации и фактически осуществляющих производственную деятельность, ставка корпоративного налога снижается до 12,5% для прибыли, полученной исключительно от производственной деятельности. Аналогичная сниженная ставка применяется к сельскохозяйственной деятельности. Эта мера применяется к прибыли, полученной в 2027 году и последующих налоговых периодах.
Во-вторых, реформа улучшает правила поощрения сотрудников акциями для квалифицированных технологических стартапов. Необлагаемая сумма для поощрения сотрудников акциями увеличивается до двукратного размера годовой валовой заработной платы сотрудника, а также вносятся изменения в механизм периода владения акциями. Это особенно актуально для основателей технологических компаний, стремящихся привлечь и удержать квалифицированных сотрудников посредством поощрения акциями.
В-третьих, реформа создает структуру квалифицированных сервисных центров. Квалифицированный сервисный центр — это, в общих чертах, турецкая компания с капиталом, созданная для предоставления определенных услуг связанной группе, работающей как минимум в трех разных странах и получающей не менее 80% своей годовой выручки от зарубежных связанных компаний или группы. К разрешенным категориям услуг относятся: финансы, стратегическое управление, управление рисками, казначейство, бюджетирование, финансовая отчетность, международный бухгалтерский учет и соблюдение нормативных требований, аудит, цифровая трансформация, технологическое консультирование, анализ данных, определенная координация юридических консультаций, управление брендом, управление персоналом, обучение, техническая поддержка, координация НИОКР и аналогичные функции поддержки группы.
Для соответствующих сервисных центров 95% дохода из иностранных источников от соответствующей деятельности может быть вычтено из налогооблагаемой базы для целей корпоративного налога, увеличиваясь до 100% в определенных районах, таких как Стамбульский финансовый центр или соответствующие зоны, при соблюдении установленных законом условий, включая перевод дохода в Турцию в установленный срок подачи деклараций по корпоративному налогу. Вычет предоставляется в течение 20 отчетных периодов с момента начала деятельности квалифицированного сервисного центра.
Понятно, что реформу сравнивают с режимами на Кипре, в Португалии, Объединенных Арабских Эмиратах и других центрах для переезда или инвестиций. Новое налоговое освобождение для физических лиц в Турции имеет длительный срок действия и потенциально широкий охват, в то время как корпоративные меры направлены на реальную экономическую деятельность и функции группового обслуживания. Тем не менее, любое сравнение следует проводить с осторожностью. Низкая ставка или срок действия освобождения сами по себе не определяют привлекательность юрисдикции.
Клиенты также будут учитывать стабильность налогового администрирования, доступ к банковским услугам, сеть договоров, подверженность обмену информацией, иммиграционный статус, гибкость корпоративного права, наличие квалифицированного персонала, структуру затрат, валютный риск и порядок распределения прибыли или выхода из существующих структур. Во многих случаях релевантным будет сравнение не Турции с другой юрисдикцией в абстрактном смысле, а то, подходит ли Турция для конкретной базы активов клиента, операционной модели, семейных обстоятельств и долгосрочных планов выхода.
Для крупных многонациональных групп глобальная система минимального налога, разработанная ОЭСР в рамках второго компонента, может снизить практическую выгоду от некоторых корпоративных льгот, если группа подпадает под действие этой системы, а эффективная налоговая ставка в Турции ниже применимого минимального уровня. Это не делает турецкие меры неактуальными, но означает, что выгоду необходимо моделировать на уровне группы, а не оценивать исключительно на основе турецкого внутреннего законодательства.
Для владельцев бизнеса и инвесторов, работающих на международном уровне, реформа создает реальные возможности для планирования. Она может поддержать стратегию переезда, упорядочение активов, инвестиции в производство, программу стимулирования технологических стартапов или создание турецкого центра общих услуг. Однако каждый из этих результатов требует дисциплинированной реализации.
Первый практический шаг — определение цели клиента: личное налоговое резидентство, планирование преемственности, упорядочение активов, корпоративная производственная деятельность, централизация услуг группы или их комбинация. Клиенту, преследующему несколько целей одновременно, следует сообщить, что документация должна быть согласованной по вопросам иммиграции, налогообложения, бухгалтерского учета, банковского дела, корпоративного управления и семейного права.
Во-вторых, консультанты должны подготовить анализ источников дохода и места жительства. Для физических лиц это означает проверку предыдущих связей с Турцией, даты переезда, количества дней пребывания, постоянного места жительства, центра основных интересов, управленческих ролей в бизнесе и происхождения иностранного дохода. Для компаний это означает определение деятельности, приносящей прибыль, места выполнения функций персонала, цепочки договорных отношений, модели ценообразования для связанных сторон и доказательств наличия деятельности в Турции. В-третьих, консультантам следует учитывать бывшую юрисдикцию. Физическое лицо, покидающее другую страну, может столкнуться с проблемами, связанными с налогом на выезд, сохранением места жительства, вопросами, касающимися контролируемой иностранной компании, обязательствами по отчетности или последствиями для налога на богатство. Корпоративная группа, переносящая сервисные функции за пределы Турции, может столкнуться с последствиями, связанными с трансфертным ценообразованием, постоянным представительством или налогом у источника выплаты. Эти зарубежные вопросы могут существенно повлиять на чистую стоимость турецкой льготы.
Реформа особенно актуальна для клиентов из третьих стран, ведущих активную международную деятельность, включая предпринимателей, инвесторов и бизнес-семьи из России, Украины, Китая и других юрисдикций, которые рассматривают более широкую стратегию релокации, управления активами или изменения операционной структуры. Такие клиенты могут иметь международные источники дохода, семейные активы, офшорные холдинги, операционные компании, инвестиционные портфели, банковские отношения и исторические налоговые позиции более чем в одной юрисдикции.
Для этих клиентов турецкие правила следует рассматривать как часть более широкого трансграничного плана. Вопрос заключается не только в том, предоставляет ли Турция исключение, но и в том, сможет ли клиент безопасно документально подтвердить свое право на участие, переместить или раскрыть активы через приемлемые каналы, сохранить доступ к банковским услугам, избежать противоречивых заявлений о налоговом резидентстве и согласовать личную релокацию с принципами управления операционными компаниями и инвестиционными инструментами.
Консультантам также следует помнить, что режимы раскрытия активов или налоговых льгот не отменяют международные стандарты прозрачности. Банковская проверка, проверка бенефициарных владельцев, проверка на соответствие санкциям, использование общих стандартов отчетности, местные обязательства по подаче отчетности и запросы на предоставление доказательств от иностранных органов власти могут оставаться актуальными. На практике наиболее надежной позицией в планировании является та, которую можно последовательно объяснить налоговому органу, банку, аудитору, иммиграционной службе и корпоративному реестру.
Не следует преувеличивать значение реформы. Она не означает, что все иностранные граждане, переезжающие в Турцию, автоматически освобождаются от турецкого подоходного налога. Она не означает, что доходы, полученные из турецких источников, освобождаются от налогообложения. Она не отменяет необходимости определять источник дохода, налоговое резидентство клиента по иностранному праву или действие соглашений об избежании двойного налогообложения. Она не отменяет обязательств по борьбе с отмыванием денег или определению источника богатства для банков и профессиональных консультантов. Она не делает Турцию автоматически наиболее подходящей юрисдикцией для каждого предпринимателя, инвестора или группы.
В равной степени, корпоративные льготы не следует рассматривать как чистый арбитраж ставок. Производственные компании должны определять допустимые источники прибыли от производства. Квалифицированные сервисные центры должны соответствовать групповым, доходным, видовым и трансферным условиям. Многонациональные группы должны учитывать взаимодействие с трансфертным ценообразованием, налогами у источника, правилами контролируемых иностранных компаний, риском постоянного представительства и глобальной системой минимального налога.
Закон № 7582 является важным событием в налоговом и инвестиционном ландшафте Турции. Он предоставляет Турции более заметное место в дискуссиях по вопросам планирования места жительства, переезда состоятельных лиц, легализации активов, стимулирования развития технологий, инвестиций в производство и структурирования многонациональных сервисных центров. Для некоторых клиентов новые правила могут иметь важное коммерческое значение и оправдывать детальный анализ целесообразности.
Главный профессиональный урок заключается в том, что реформу следует использовать осторожно и должным образом документировать. Основные стимулы привлекательны, но их ценность будет зависеть от соответствия критериям, подтверждающих документов, банковского обслуживания, взаимодействия с иностранными налоговыми органами и административного руководства. Для лиц, часто меняющих место жительства, владельцев бизнеса и инвесторов, наиболее эффективным подходом является рассмотрение переезда или инвестирования в Турцию как скоординированного процесса, включающего юридические, налоговые, бухгалтерские, банковские и комплаенс-меры с самого начала.
Закон Турции № 7582 — это пакет реформ в сфере налогообложения и инвестиций, опубликованный в Официальном вестнике 4 июня 2026 года. Он вводит меры, касающиеся доходов из иностранных источников для новых резидентов, имеющих на это право, налога на наследство, раскрытия информации об активах, технологических стартапов, производственной деятельности и квалифицированных сервисных центров.
Нет. Реформа вводит специальное освобождение от налогообложения для определенных доходов и прибылей из иностранных источников, соответствующих критериям. Однако, для подтверждения соответствия критериям, истории проживания за рубежом, налоговой нагрузки за рубежом и требований к документации по-прежнему необходимо учитывать доходы из турецких источников, условия получения льгот, историю проживания за рубежом, а также требования к документации.
Данная мера направлена на лиц, получивших постоянный вид на жительство в Турции и не имевших турецкого вида на жительство или налоговых обязательств в Турции в течение предыдущих трех календарных лет, с учетом подробных законодательных и административных требований.
В статье речь идет о денежных средствах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала, хранящихся за рубежом, а также о некоторых активах, хранящихся в Турции, но не отраженных в официальных реестрах. Практическое значение зависит от применимых сроков раскрытия информации, обязательств по хранению и руководящих указаний по применению.
Реформа включает в себя снижение ставки корпоративного налога для соответствующих видов производственной и сельскохозяйственной деятельности, улучшенный режим поощрения сотрудников акциями для квалифицированных технологических стартапов, а также режим квалифицированных сервисных центров для некоторых видов деятельности, оказываемых многонациональными группами.
Консультанты должны проверить соответствие требованиям, историю проживания, источник дохода, налоговую нагрузку в бывшей юрисдикции, источник средств, банковские требования, вопросы противодействия отмыванию денег и санкциям, трансфертное ценообразование, суть дела, а также любые турецкие имплементационные коммюнике или административные указания, действовавшие на момент предоставления консультации.
© 2004-2024 Global Corporate Solutions
Получайте обновления и практические советы
по международному бизнесу, праву, налогообложению,
бухгалтерскому учёту и комплаенсу!
Следите за новостями офшорной индустрии в нашем Telegram:
Хотите получать обновления на e-mail?
Введите адрес электронной почты, чтобы подписаться на рассылку.
