Ведение бухгалтерского учета иностранной компании в России

Большинство иностранных предприятий ведет бухгалтерский учет, хотя требования к подаче отчетности офшорной компании отсутствуют. Бухгалтерские документы чаще всего запрашиваются банком, которому предоставляется отчет по прибыли/убыткам и балансу. Регистрационный агент должен быть осведомлен относительно места хранения бухгалтерских документов. В связи с этим иностранным компаниям нужно относиться к ведению документации серьезно, чтобы при необходимости оперативно предоставить ее соответствующим органам.

По требованиям ведения бухгалтерского учета иностранной компании с представительством в России можно сказать, что в законодательстве прописаны несколько противоречивые нормы. В связи с этим нужно давать некоторые разъяснения, каким образом без нарушения законов РФ и юрисдикции вести бухгалтерию такого предприятия, в котором компания имеет реальное экономическое присутствие.

Внимание! Вы можете заказать услугу полного бухгалтерского сопровождения у наших экспертов, чтобы существенно снизить налоговые расходы, оптимизировать процессы администрирования и выполнить все необходимые законодательные требования, предъявляемые к компаниям.

Бухгалтерское сопровождение иностранных представительств в России

При учреждении представительства иностранного предприятия на территории РФ отчетность прежде всего готовится для основной иностранной компании в соответствии с правилами юрисдикции присутствия. Наряду с этим налоговые органы РФ вправе запрашивать первичную бухгалтерскую документацию филиала и любые документы, связанные с производимыми расчетами.  Следует четко понимать все юридические аспекты этой деятельности.

Согласно статьи 306 п.2 НК в РФ четко определены субъекты, которые классифицируются как представительства иностранных предприятий. К ним следует отнести:

• конторы и филиалы;
• агентства и бюро;
• отделения и представительства;
• другие обособленные подразделения, которые осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ в интересах материнской иностранных компании.

В статье также называются факторы, которые предусматривают создание постоянного представительства иностранной компании в России. Например, присутствие коммерческой деятельности в определенном населенном пункте / регионе на регулярной основе. Межправительственные СИДН также указывают на необходимость создания представительств, если работа зарубежной организации в РФ предусматривает частичное осуществление коммерческой / хозяйственной деятельности. Однако подготовительные и вспомогательные отделения зарубежных организаций не должны создавать представительства.

Внимание! Согласно учету представительства, в РФ предусмотрена подготовка внутренней отчетности для последующей передачи головной компании. Все документы необходимо готовить в соответствии с требованиями законодательства юрисдикции нахождения головного предприятия или по стандартам международной финансовой отчетности.

Следует также иметь в виду, что в иностранном предприятии учет следует вести с помощью семизначных счетов. Обращаем внимание, что именно семизначных, а не двузначных, как предусмотрено в России. В связи с этим наши клиенты часто задают вопросы:

• как следует закладывать в учетную бухгалтерскую программу нумерацию: по правилам РФ или другого государства?
• каким должен быть рабочий план бухгалтерских счетов?

Хорошо отлаженная система правильного ведения бухгалтерии является важнейшим элементом в международном налоговом планировании. В связи с этим рассмотрим некоторые противоречивые правовые нормы законодательства РФ.  К ним можно отнести следующие документы:

• согласно закону №402-ФЗ РФ, любые обособленные субъекты, которые принадлежат иностранным компаниям, могут не вести учет в соответствии с установленными российскими стандартами;
• согласно письму Минфина РФ №07-01-06/13053 от 17.04.2013 г., бухгалтерия представительств иностранных компаний предусматривает полноценный учет как расходов, так и доходов юридического лица;
• согласно ст. 7 НК РФ, подразделения иностранных компаний должны начислять и уплачивать налоговые сборы, которые предусмотрены налоговым законодательством России и руководством СИДН;
• согласно ст.307 НК РФ, иностранная фирма с филиалами и/или представительствами в России должна перечислять платежи по корпоративному налогу и подавать декларацию вместе с подготовленным отчетом о деятельности.  На этот случай предусмотрена специальная форма, которая утверждена приказом №БГ-3-23/19.

Согласно последнему случаю, в соответствии со ст. 6 Закона №402-ФЗ, в России представительство иностранной компании может рассчитывать на полное освобождение от обязательств вести учет.

Таким образом, законодательство РФ в части правил относительно бухгалтерии подразделений иностранной компании позволяет не вести учет по предусмотренным местным правилам. Тем не менее каждая компания по-прежнему имеет необходимость вести налоговый учет исключительно для собственного спокойствия.  

Иными словами, вы можете вести или не вести учет - это ваше личное право и ваш исключительный выбор. Но налоги платить придется при любых обстоятельствах.

Представительство иностранного предприятия в РФ при отсутствии необходимости бухгалтерского учета по стандартам РФ обязано предоставлять всю необходимую первичную документацию, а также расчеты, подтверждающие налогооблагаемую базу. Каков выход?

Некоторые национальные требования к бухгалтерии, практика

Иностранная компания, сохраняя за собой право фиксировать все изменения в собственной внутренней документации по положениям иностранных законов, не обязана соответствовать положениям Закона о бухгалтерском учете в РФ. При утверждении учетной политики постоянного представительства следует создать рабочий план счетов, разрабатываемый в соответствии с приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г. В указанный план можно включать избыточные счета, используемые в зарубежной юрисдикции для таких же объектов бухгалтерского учета. Каждому коммерческому субъекту необходимо сохранять за собой право включать в документацию дополнительную важную или полезную информацию. Однако программное обеспечение именно учета РФ может не иметь полных и детальных расшифровок счетов, которые связаны с иностранной схемой построения бухгалтерии.

Внимание! Важно знать, какие документы нужно подготовить для ведения бухгалтерии офшорной компании.

Необходимо понимать, что вышеназванные коммерческие субъекты на территории РФ, которые относятся к постоянным представительствам иностранных компаний, не включают иностранных юридических лиц с нахождением за пределами РФ. Иными словами, это те самые материнские компании, которые зарегистрированы за рубежом. Таким образом, иностранное предприятие на вполне законных основаниях может отказаться от ведения учета по правилам законодательства РФ и фиксировать все изменения по собственным законам. Само структурное подразделение подпадает под действие закона №402-ФЗ, но возможны исключения. Это могут быть ситуации, предусмотренные в рамках СИДН РФ с другими государствами.

Бухгалтерский учет иностранной компании в России необходимо вести без нарушений законодательства РФ и той страны, в которой зарегистрирована материнская компания. Уточним некоторые практические особенности, на которые следует обратить внимание в работе с представительствами на территории РФ:

• отделение /филиал иностранной организации может вести только учет расходов и доходов, а также других объектов налогообложения для уплаты налоговых сборов (по ст. 6 Закона об учете и бухгалтерии);
• на территории РФ при полноценном ведении бухгалтерии в плане счетов указываются аналитические и синтетические счета;
• действующий план счетов должен утверждаться письменным распоряжением главы компании (согласно ПБУ 1/2008 об организации учетной политики предприятий);
• допускается создание и формирование учетной политики представительства в соответствии с российскими стандартами учета или по правилам, предусмотренным в юрисдикции реального нахождения материнской компании (п.1 ПБУ 1/2008);
• при выборе российских правил в разработанный по иностранным законам план счетов необходимо включать счета для учета имущества, хозяйственных операций, обязательств и других фактов коммерческой деятельности;
• такой учет осуществляется с помощью фиксации двойных записей на взаимосвязанных счетах с группированием по соответствующим счетам (согласно п.п. 9 и 20 ПБУ РФ);
• применение синтетических (суб) счетов и аналитический учет выполняет конкретная организация с учетом Инструкции по плану счетов и РСБУ (российских стандартов по бухгалтерии).

Учетная политика представительства, филиала, отделения иностранной организации в России предполагает создание плана счетов, в которых фиксируются двойные записи с правом включения дополнительной информации согласно п. 6 ПБУ 1/2008.    

Относительно расширения и адаптации используемого для бухгалтерского учета программного обеспечения решение принимает сопровождающее лицо. Из опыта нашей практики можно утверждать, что в российской части программных продуктов иностранных представительств можно не расшифровывать счета, которые построены по иностранной системе учета, поскольку подобные данные не содержат полезной информации для РФ.

Внимание! Решение по расширению количества настроек учетной бухгалтерской программы принимает пользователь, учитывая гибкость настроек, интересы компании и баланс.  

Виды доходов, которые подлежат налогообложению на территории РФ

На территории РФ при определении налогооблагаемой базы подразделениям иностранной фирмы необходимо знать, какие виды доходов включаются в налогооблагаемую базу в целях налогообложения. Например:

• прибыль от коммерческой деятельности на территории РФ за вычетом эксплуатационных затрат;
• доход от владения /продажи / аренды имущества в пределах РФ с учетом вычета расходов;
• все виды иной прибыли постоянных представительств, полученной на территории РФ, в том числе от использования прав ИС, дивиденды, проценты, долговые расписки и т. д.

Внимание! В России для вычета расходов при определении налогооблагаемой базы представительствам иностранных фирм необходимо предоставить документированные доказательства таких расходов, а кроме того, их экономическую обоснованность.  

Организация бухгалтерского учета деятельности филиалов иностранных компаний

Внимание! Наша компания готова предоставить своим клиентам возможность заказывать бухгалтерский учет представительств иностранных компаний в России на удаленном обслуживании. Эта услуга может заинтересовать не только начинающих инвесторов и бизнесменов, но и опытных предпринимателей, уже имеющих представительства, филиалы, другие структурные подразделения иностранных предприятий в России. Наша компания оказывает профессиональную поддержку, а, заказав у нас и консультацию, вы сможете:

• разгрузить административный ресурс вашего предприятия;
• выстроить ведение бухгалтерии в соответствии с законами РФ (для начисления и уплаты налогов, сборов) и в соответствии с законами юрисдикции, где работает материнская компания;
• использовать полное сопровождение совершаемых финансовых операций;
• каждый месяц получать отчеты и выкладки о проделанной работе;
• выстроить оптимальную учетную политику представительства иностранной компании на территории РФ с выполнением всех обязательств;
• показать смежные и дополнительные услуги: кадровое делопроизводство, аудит, регулярные консультации по налоговому планированию, налогообложению, ведению бухгалтерии в представительствах вне зависимости от масштаба деятельности.

К полному комплексу услуг профессионального бухгалтера относится:

• постановка и ведение учета представительств иностранных организаций на территории РФ и за пределами юрисдикции;
• ведение и оценка состояния отчетности;
• составление финансовой отчетности;
• подача налоговых деклараций;
• расчет заработных плат и прочих отчислений.

Внимание! Если наши предложения вас заинтересовали, обращайтесь к нашим экспертам, чтобы заказать полный спектр бухгалтерского сопровождения вашего филиала или постоянного представительства иностранного предприятия на территории России. Специалисты нашей компании также оказывают смежные услуги, включая подготовку дополнительных документов для потенциальных инвесторов, банков и партнеров. Оставляйте свои заявки по любому из указанных на сайте каналов связи. Ждем ваших обращений!‍

‍