Статус «без домициля» в Великобритании для налоговой оптимизации в 2022-2023. Как законно экономить на налогах?

Для возможности получения налоговых льгот в Великобритании совсем не обязательно быть резидентом другого государства или заниматься предпринимательской деятельностью только за рубежом. Наличие иностранного адреса (non-domicile) – является хорошим способом для снижения налогов на иностранную прибыль, а также сохранением права на длительное пребывание в Британии и возможностью получения ВНЖ.

Уточним, что освобождение от налоговых выплат по данной схеме позволяет исключить обязательства по платежам на прибыль, которая сформирована в другой стране и по каким-то причинам не поступила на счет в Великобританию. Правда, это распространяется только на период проживания в стране в течение первых 7 лет.

Если нарушаются правила по отчетности и задерживаются взносы, вводятся серьезные штрафы и применяется повышенная ставка подоходного налога.

Как правильно организовать налоговые выплаты и что из себя представляет Британская система налогообложения:

Как правило, большинство ошибок совершается по незнанию. Так происходит и в том случае, когда иностранцы, среди которых есть и очень состоятельные люди, сталкиваются с проблемами налогообложения в Великобритании, не зная особенностей законодательной базы государства и не владея полезной информацией из числа «доступных лазеек». Многие из тех, кто приезжает в Британию, используют несколько схем, которые дают право на частичное или полное освобождение от налогов в юрисдикции.

-  Период налогового резидентства и вопросы планирования поступающих из-за границы платежей:

После того, как иностранец получил статус британского резидента, с доходов, образованных не только на территории Великобритании, но и за рубежом, выплачиваются налоги. Граждане, обладающие иностранным домицилем,  выплачивают налог на доход, место образования которого совпадает с Великобританией. Кроме того, выплаты происходят на все поступающие платежи на банковский счет из иностранного государства.

- Чистый капитал:

под термином подразумевается прибыль из-за рубежа, с которой не взимается налог в Великобритании. Это касается поступления и формирования ДО, а также присвоения статуса налогового резидента британской юрисдикции и присвоения статуса домициль Англии. Здесь можно говорить о двух сроках применения льгот по налогам: 183 дней в статусе нерезидентства Англии и 7-ми лет при наличии нон домициль.

- Открытие раздельных банковских счетов, использование которых осуществляется для приема иностранных платежей по разным поступлениям с различными налогами:

При открытии одного счета налог, вероятнее всего, будет начисляться по общему тарифу и единым требованиям.  

- Как снизить налоговую нагрузку через домициль и получить право на ремитирование:

Наличие иностранного домициля оправдано при определенных условиях, поскольку в течение первых 7-ми лет происходит почти полное освобождение от уплаты налогов на прибыль, полученную из зарубежных источников. В этих условиях необходимо правильно определить свой статус, заявить о нем в налоговой службе Великобритании и в дальнейшем, начиная с 8-го года, продлевать его посредством уплаты фиксированных взносов.

Большинство иностранных граждан, как правило, мало используют все правомерные способы по снижению налоговых выплат в Англии. Срок нахождения в Великобритании в 183 дня определен как налоговый период. Получение статуса налогового резидента и обязательств по налоговым платежам воспринимается как должное.

Внимание!

При грамотной организации финансовых поступлений и использования статуса нон-дом можно выделить ряд способов во избежание налоговой нагрузки на иностранную прибыль в период проживания в Англии. Рекомендуем начать с открытия банковского счета. В этом вам помогут эксперты нашего портала, если вы обратитесь за консультативной поддержкой по любому из указанных на сайте каналов связи. Ждем ваших обращений!

Структура домициля в Великобритании:

Домициль как термин из английского общего права достаточно часто вызывает споры и не используется в законодательствах ряда стран, в том числе и в России. В Великобритании  домициль определяют как место страны происхождения/проживания лица. Иными словами, домициль – это место гражданина, где он родился или где находится его родительский дом.

Существует три вида домициля:

1. Домициль имеет разные происхождения и смыслы, например, (domicile of origin):

-  привязан к государству домициля отца или матери. При этом страна месторождения может не всегда совпадать с государством домициля. Этот критерий страны происхождения преимущественно используют в Великобритании в связи с применением налогового права по отношению к иностранцу.

2. Домициль по выбору (domicile of choice):

- определяется после того, как гражданин сделал свой выбор. Это обычно происходит после переезда на ПМЖ из страны происхождения в другую юрисдикцию. Таким образом, человек может воспользоваться правом сменить свой домициль.

3. Домициль зависимости:

- определяется тем, что он назначается для физлиц, которые лишены дееспособности. Речь идет о тех случаях, когда домициль равнозначен статусу опекуна.

Важно: в Великобритании с 2017 года иностранный домициль может быть утрачен, если физлицо имеет статус налогового резидента Британии в течение 14 налоговых периодов из 20. В связи с этим может последовать применение налоговой политики юрисдикции по уплате налогов от источников в Великобритании и за рубежом.

Каким образом осуществляется налогообложение резидентов, имеющих статус нон-дом (non-dom) в Великобритании:

Оплата налогов в Великобритании для резидента, имеющего статус иностранного и местного домициль в 2022-2023 годах:

- резидент + домициль Великобритании – необходимо платить налог на всю мировую прибыль;

- резидент + non-domicile – налог образуется из прибыли от британских источников и «ввозимых» доходов из-за рубежа.

Важно: «ввозимые доходы» - это денежные переводы на счета в Англии, а также покупка и ввоз имущества в Великобританию, снятие денег с иностранных карт в банкоматах, зачисление доходов из иностранных источников, подарки и перечисление средств третьим лицам за счет ввозимых денежных масс в юрисдикцию и т.д.

Как может помочь иностранный домициль в Англии (non-domicile):

Допустим, физическое лицо, длительное время проживающее в Британии является недомицилем. В этом случае он может выбирать, каким образом ему следует платить налоги на иностранный доход: в обычном порядке или через ремитирование (ремитанс).

Что такое ремитанс:

- это оптимальный способ снижения налогов в Англии посредством полного отказа от выплаты сборов в течение 7 лет и последующих фиксированных взносов до 14 лет, когда лицо находится в статусе резидента Великобритании включительно. Налоговые обязательства распространяются на лиц в том случае, если прибыль ввезена в Великобританию или перечислена на счет, который открыт в данной стране.

Важно: следует учитывать срок, в течение которого вы бесплатно пользуетесь зарубежными активами и при этом не имеете налоговых обременений в рамках ремитирования:

- в течение первых 7-ми лет проживания в Великобритании в статусе налогового резидента вы имеете право на бесплатное пользование ремитансом.

- на 8 году проживания на территории Великобритании будет учитываться срок данного статуса иностранного физлица: на вас будет распространятся налоговая льгота в рамках ремитанс, если 7 из 9 –ти налоговых периодов вы проживали на территории Великобритании. В этом случае вы должны будете вносить в государственную казну сбор в сумме £30,000 (ежегодно).

- сумма ежегодной выплаты увеличится до £60, 000, если период пребывания в Великобритании 12 лет из 14 налоговых периодов.

Однако у вас остается возможность выбора: вы можете внести фиксированный платеж по установленным в Великобритании нормам или номинировать свой иностранный доход и с него заплатить налоги на территории юрисдикции.

В каком случае иностранец на законных основаниях может быть освобожден от уплаты налогов в Великобритании в 2022-2023:

Полностью освобождены от налогов на прибыль из зарубежных источников могут быть только лица с иностранным статусом в первые 7 лет пребывания в стране. Такими полномочиями обладают нерезиденты государства, если их срок пребывания в Великобритании в налоговый период не превышает 183 дней.  

Итак, давайте разберемся, какими правами и обязанностями обладают те, кто решил связать свою дальнейшую жизнь с Британией:

- лицам, которые стали резидентами и планируют остаться в Британии на более длительный период времени, должны более тщательно изучить местную систему налогообложения при наличии иностранного домициль:

- в течение первых семи лет после приезда в Великобританию нон-дом применяется почти бесплатно.  Какие права получает при этом физическое лицо:

* не может рассчитывать на льготы на подоходный налог в отношении иностранных дивидендов, который может начисляться по ставке 45% или 38,1%;

* освобождается от налогов на прибыль из иностранных источников, которая не поступала на счета в банки Великобритании;

* налог на наследство обладателя иностранного домициль начисляется на имущество, которое расположено в юрисдикции. На иностранные активы налог взимается по ставке страны-расположения/происхождения наследства.

- начиная с периода проживания в Великобритании с 8 по 14 гг. для использования режима иностранного домицилия необходимо вносить ежегодный взнос (remittance basis charge, RBC) в размере:

* 30 000 фунтов стерлингов - с 8 по 12 год проживания;

* 60 000 фунтов стерлингов - с 13 по 14 годы включительно.

В случае отказа от уплаты фискального взноса non-dom может быть освобожден от уплаты налогов, если прибыль из местных или иностранных источников не поступала. Кроме того, можно воспользоваться правом перевода на получение дохода на своего супруга/супругу, если последний освобожден от оплаты налога в Британии. Причиной освобождения может оказаться отсутствие статуса налогового резидента.

Внимание!

Выгодными условиями для применения RBC можно считать сумму дохода за рубежом более 100 тысяч фунтов стерлингов в год. В случае незначительных доходов оплата сбора будет неоправданной. В этом случае более целесообразным станет общий режим налогообложения Великобритании, в том числе необлагаемый налогом минимум в размере 12, 570 фунтов.

Каковы налоги после утраты нон-домициль в Великобритании:

По завершении проживания в Британии в статусе налогового резидента более 14 налоговых периодов физическое лицо утрачивает статус не домициль берет обязательства по уплате налогов на наследство и на мировую прибыль. Для  обновления  14-летнего  периода пребывания физическое лицо может покинуть страну сроком на 6 лет, а затем  вернуться. Таким образом возможно обновить свой 7 летний срок на резиденство и безналоговый период жизни в Великобритании на иностранную прибыль.

Что нужно знать о подоходном налоге в Великобритании для резидентов:

В Великобритании действует прогрессивная шкала по подоходному налогу, который находится в прямой зависимости от суммы прибыли:

Действие налогового периода для подоходного налога осуществляется с 6 апреля текущего года по 5 апреля следующего.

Что нужно знать о налоге на дивиденды в Великобритании для резидентов:

Отдельные налоги в Великобритании введены на дивиденды. Здесь размер необлагаемого минимума должен устанавливаться отдельно для каждого налогового периода.

В текущем 2022 году минимальная сумма дивидендов, которая не облагается налогом в Британии, составила 2 000 фунтов стерлингов. Она может быть применена в рамках общей системы налогообложения.

Внимание! Учет дивидендов происходит в общей сумме налогооблагаемой прибыли, однако налог оплачивается по отдельной ставке.

В случае выплаты активов в рамках иностранного домициль, необлагаемая налогом сумма в размере 2,000 фунтов стерлингов не применяется, а сумма максимального налога при этом составит 45%.

Важно! Резидентам, которые имеют статус non-dom, предоставляется право выбора, воспользоваться ремитированием (касается только первых 7-ми лет пребывания в статусе нон домициль) или выбрать общую систему налогообложения Великобритании на всю мировую прибыль.  

В этом случае будут потеряны все льготы, среди которых:

- право на необлагаемую налогами сумму дохода в размере 12, 570 фунтов стерлингов;

- 2, 000 фунтов стерлингов на дивиденды.

Каким образом можно сохранить чистый капитал в Великобритании и воспользоваться льготами для нон домициль?

Попробуем выяснить, существуют ли наиболее эффективные способы использования налоговых льгот через нон домициль в Англии в 2022-2023 годах. Это касается чистого капитала, который не облагается налогами в Британии и может быть применим в стране проживания, являясь своеобразной «финансовой подушкой безопасности» для иммигрантов.

Не секрет, что формирование чистого капитала чаще всего происходит за счет доходов, полученных ДО переезда в Великобританию и ДО начала налогового резидентства данной юрисдикции.

Формирование дохода происходит из ряда источников, но только за рубежом:

- зарплата;

- продажа недвижимости;

- дивиденды, проценты и т.д.

Часто задаваемые вопросы:

Можно ли уйти от налогов или минимизировать их, являясь резидентом Великобритании?

Применение дифференцированных ставок по налогам и разделение активов:

Данный способ предусмотрен для тех, кто располагает несколькими источниками прибыли за рубежом и в перспективе планирует их использование в Великобритании для собственных нужд. Однако снижение налогов возможно за счет разделения активов.

Какие знания о налогах на иностранную прибыль полезны для резидентов Британии:

- максимальный подоходный налог (income tax) – 45%;

- налог от реализации жилой недвижимости – 28%;

- налог на доход от продажи паев в определенных инвестиционных фондах (offshore income gain, OIG) – до 45%.

Важно! Перед тем, как тратить деньги в Великобритании, лицо с иностранным домицилем должно задуматься о том, чтобы распределить прибыль на разные счета.  В этом случае можно существенно снизить налоговые платежи. В противном случае, если все активы перевести на один счет, к ним будет применяться единая ставка. Чаще всего это максимально возможная налоговая выплата.

Что нужно знать о налоге с недвижимого имущества за рубежом:

Возможен вариант полного исключения налогов на иностранный доход в Британии или их снижения. Существует несколько сценариев:

- при падении стоимости на имущество возникает право на отмену налоговых платежей и перенос убытков или их применение в счет уменьшения прироста капитала;

- при освобождении от налогов в Великобритании на имущество, которое вы получили в порядке наследования или в дар. В случае дальнейшей продажи такого имущества в расчет налоговой базы берется стоимость на момент получения и уплачивается наследодателем, а не наследником. Это полностью обнуляет требование по уплате налога на наследство из иностранного имущества.

Внимание!

Если вы планируете переезд в Великобританию, мы рекомендуем инвестировать часть капитала в недвижимость, стоимость которой ежегодно повышается в цене и будет считаться вашим домом на период проживания в стране.

Что нужно знать о возвратах займа:

При возврате займа, который был выдан ранее из чистого капитала в Британии или за рубежом, не наступает налоговая ответственность в Великобритании. Однако проценты по таким займам начисляются в зарубежном банке на отдельный счет и не используются в Британии для снятия/перевода/покупок.

В противном случае возникают обязательства по налоговым платежам, как на прибыль, сформированную непосредственно в британском государстве.

Противоположная ситуация с займом, который выплачивается за счет чистого капитала. Если тело кредита будет покрыто за счет таких средств, то придется платить налоги.

- Что нужно знать об утрате налогового резидентства Великобритании:

Подобный способ до недавнего времени позволял на вполне законных основаниях не платить налоги, которые возникают в другой стране. Однако в свете последних изменений, произошедших в британской законодательной системе в 2022 году, используется правило о временном нерезидентстве (temporary non-residence rules), в соответствии с которым:

- в случае отсутствия в стране меньше 5 налоговых лет, возобновление налоговых платежей и их начисление происходит сразу после возвращения в Британию.

Таким образом, нужно не менее 5 лет (налоговых периодов) прожить за границей и затем пройти тест на определение статуса налогового резидентства.

Что нужно знать о трастах:

При использовании в Великобритании трастовых структур наиболее выгодно планировать избежание налогообложения в отношении иностранных активов и доходов. При использовании режима защищенного траста (protected trust regime) подразумевается передача прав собственности на имущество и доходы в офшорный траст. Это можно сделать до приобретения домициля Великобритании.

Используя такую схему, инвестор приобретает некоторые преимущества:

- большая часть дохода, который образовался в трасте, не подлежит налогообложению в Англии. При этом он остается иностранным защищенным доходом (protected foreign source income, PFSI);

- резидент, который получил домициль Британии, не может распоряжаться такими доходами от офшорного траста без налоговых платежей. Однако она располагает возможностью передавать подобные активы детям, живущим за границей, а также иным третьим лицам;  

- активы, которые переданы в доверительное управление в траст (кроме британской недвижимости), в случае смерти бывшего владельца не подлежат налогообложению на наследство.

Внимание!

Если вы нуждаетесь в получении более подробной информации о налоговой системе Великобритании, а также ждете разъяснений о доступных иммиграционных программах, воспользуйтесь материалами на нашем портале. В случае затруднений вы можете обратиться за личной консультацией к нашим специалистам и получить исчерпывающую информацию по вопросам регистрации офшорного траста и открытия банковского счета. Ждем ваших обращений на info@eltoma-global.com!