Патентный бокс в Гонконге: как получить льготу по налогам с IP-доходов

В 2024 году Гонконг утвердил знаковую налоговую реформу, направленную на укрепление своих позиций в качестве глобального инновационного хаба. 5 июля 2024 года Правительство Специального административного района Гонконг enacted the Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024, широко известный как Режим Patent Box. Этот режим вводит специальную налоговую льготу, позволяющую применять ставку 5% к квалифицированным доходам от интеллектуальной собственности (IP) вместо стандартной ставки налога на прибыль в 16.5%. Данная мера призвана стимулировать местные и международные компании к проведению научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) на территории Гонконга, коммерциализировать их результаты и усилить позиции региона как центра IP-торговли. Для технологических компаний, стартапов и предприятий из секторов биотеха и фармацевтики это создает уникальные возможности для оптимизации налоговой нагрузки и реинвестирования в инновации.

‍

Что такое Patent Box режим в Гонконге

Patent Box (или «патентный бокс») — это специальный налоговый режим, используемый во многих странах для стимулирования исследований и разработок путем применения пониженных налоговых ставок к доходам от интеллектуальной собственности. В отличие от механизма «супервычета» расходов на НИОКР, который позволяет уменьшать налогооблагаемую базу, патентный бокс напрямую снижает налоговую ставку на прибыль, полученную от использования соответствующих активов.

Ключевая сущность режима в Гонконге заключается в применении льготной ставки налога на прибыль в 5% (вместо стандартных 16.5%) к доходам, полученным от квалифицированных объектов интеллектуальной собственности, при условии соблюдения ряда требований. Режим имеет обратную силу и применяется к отчетным периодам, начинающимся с 1 апреля 2023 года (год оценки 2023/24).

Важно отметить, что при применении льготной ставки в рамках Patent Box компания теряет право на применение двухуровневых ставок налога на прибыль, которые предусматривают ставку 8.25% для первых 2 млн HKD дохода. Поэтому выбор режима требует тщательного просчета и анализа.

‍

Какая интеллектуальная собственность и доходы подпадают под льготу

Режим Patent Box в Гонконге охватывает широкий спектр объектов интеллектуальной собственности, что выгодно отличает его от подходов, принятых в некоторых других юрисдикциях, которые часто ограничиваются только патентами.

Квалифицированные объекты интеллектуальной собственности

• Патенты: Изобретения, защищенные патентами, выданными как в Гонконге (в соответствии с Патентным ордонансом, Cap. 514), так и зарубежными патентными ведомствами.
• Права на новые сорта растений (Plant Variety Rights): Охранные документы, выданные на новые сорта растений.
• Авторские права на программное обеспечение: Программное обеспечение, защищенное авторским правом в соответствии с Ордонансом об авторском праве Гонконга (Cap. 528) или законодательством другой страны. Важно отметить, что формальная регистрация авторского права не является обязательным требованием — ключевым критерием является оригинальность и создание ПО в результате НИОКР.

‍

Квалифицированные доходы

Льготная ставка применяется к следующим видам доходов, полученным от квалифицированных объектов IP:

• Роялти и лицензионные платежи: Доходы от предоставления прав на использование IP.
• Доход от продажи IP: Прибыль, полученная непосредственно от реализации самого актива интеллектуальной собственности.
• Встроенный IP-доход: Часть дохода от продажи продуктов или услуг, которая может быть обоснованно отнесена на использование квалифицированного IP. Метод расчета должен соответствовать nexus-подходу ОЭСР.
• Компенсационные выплаты: Страховые возмещения, компенсации ущерба или суммы, полученные в результате урегулирования споров, связанных с нарушением прав на IP.
• Доход от передачи знаний: Плата за консультации или услуги, непосредственно связанные с применением квалифицированного IP.

‍

Требования к R&D и обязательства для компаний

Чтобы получить право на льготу, компания должна не только владеть соответствующим IP, но и продемонстрировать прямую связь между своими НИОКР-активностями и созданием или усовершенствованием этого актива. Этот принцип, известный как nexus-подход (в соответствии с BEPS Action 5 ОЭСР), направлен на обеспечение того, чтобы налоговые льготы предоставлялись только в случае реальной экономической деятельности.

Ключевые требования к НИОКР

• Связь с НИОКР: Квалифицированный IP должен быть создан или существенно усовершенствован в результате научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
• Учет расходов на НИОКР: Компания обязана вести детальный учет всех расходов, связанных с НИОКР, ведущих к созданию или улучшению IP. Это включает как внутренние затраты, так и расходы на аутсорсинг.
• Пропорциональное сокращение льготы: Если часть НИОКР была выполнена сторонними исполнителями (особенно связанными лицами за пределами Гонконга) или путем приобретения готовых технологий, то доля дохода, имеющая право на льготную ставку, может быть пропорционально уменьшена.

Обязательства по регистрации и соблюдению режима

• Локальная регистрация: Для патентов и прав на сорта растений, поданных после 5 июля 2024 года, установлено обязательное требование по их регистрации в Гонконге. Для соблюдения этого требования предоставлен грейс-период до 5 июля 2026 года.
• Уведомление и отчетность: Налогоплательщик должен подать письменное заявление (election) о применении режима Patent Box. Важно, что это заявление является безотзывным и применяется для года оценки, в котором оно подано, и всех последующих лет. Кроме того, в течение 4 месяцев с момента наступления обстоятельств, ведущих к утрате права на льготу (например, отзыв патента), необходимо уведомить Налоговое управление.
• Хранение документации: Компания обязана хранить все записи и документы, связанные с квалифицированным IP и соответствующими доходами, в течение как минимум 7 лет с момента проведения операций или подачи заявления на применение режима (в зависимости от того, какой период закончится позже).

‍

Регистрация Original Grant Patents (OGPs) и сроки-грейс-период

Одним из ключевых практических требований для сохранения права на льготу является своевременная регистрация IP в Гонконге. Это особенно актуально для патентов и прав на новые сорта растений.

Система Original Grant Patent (OGP)

Гонконг предлагает систему Original Grant Patent (OGP), которая позволяет изобретателям и компаниям напрямую подавать заявки на патенты в Гонконге, не полагаясь на регистрацию в других юрисдикциях first. Это обеспечивает несколько преимуществ:

• Снижение затрат: Стоимость подачи заявки в Гонконге относительно низка по сравнению с другими крупными патентными ведомствами.
• Гибкость языка: Заявки можно подавать на китайском или английском языке.
• Упрощенное взаимодействие: Прямое общение с локальными патентными экспертами ускоряет процесс экспертизы.
• Контроль над сроками: Заявители могут выбрать отсрочку формальной экспертизы или запросить ускоренную существенную экспертизу в зависимости от своей стратегии.

Грейс-период и крайние сроки

Для компаний, которые уже обладают патентами, зарегистрированными за пределами Гонконга, предусмотрен переходный период (грейс-период).

• Крайний срок: 5 июля 2026 года.
• Что нужно сделать: Патенты и права на новые сорта растений, которые были поданы за рубежом после 5 июля 2024 года, должны быть обязательно зарегистрированы в Гонконге через систему OGP до истечения этого срока.
• Последствия несоблюдения: Несоблюдение требования о локальной регистрации приведет к утрате права на льготное налогообложение по данному активу.

Этот грейс-период дает бизнесу достаточно времени для аудита своего IP-портфеля, подготовки документов и прохождения процедуры регистрации в Гонконге без потери налоговых benefits.

‍

Преимущества режима для ключевых секторов

Введение режима Patent Box значительно повышает привлекательность Гонконга для компаний из ряда наукоемких и креативных отраслей.

‍

Помимо прямых налоговых выгод, режим способствует укреплению экосистемы инноваций в Гонконге. Уже сейчас регион Greater Bay Area (Гонконг, Шэньчжэнь, Гуанчжоу) является одним из ведущих технологических кластеров мира, занимая второе место после Токио-Иокогама. Налоговые стимулы привлекут еще больше талантливых специалистов, стартапов и инвестиций в R&D, создавая синергетический эффект для всего региона.

‍

Стратегические рекомендации и заключение

Режим Patent Box представляет собой мощный инструмент налогового планирования для компаний, активно инвестирующих в создание и коммерциализацию интеллектуальной собственности. Чтобы максимально эффективно использовать его возможности, мы рекомендуем предпринять следующие шаги:

1. Проведите аудит IP-портфеля: Определите, какие из ваших активов (патенты, ПО, права на сорта растений) уже соответствуют критериям режима или могут быть доработаны для соответствия.
2. Проанализируйте структуру доходов: Оцените, какая часть вашего дохода может быть отнесена к категории «квалифицированного IP-дохода» (роялти, встроенный доход, доход от продажи IP).
3. Наладьте учет расходов на НИОКР: Внедрите систему детального учета всех затрат на исследования и разработки. Это критически важно для обоснования применения льготы в соответствии с nexus-подходом.
4. Запланируйте регистрацию IP в Гонконге: Если вы владеете иностранными патентами, поданными после 5 июля 2024 года, немедленно начните процесс их регистрации через систему OGP в Гонконге, чтобы уложиться в дедлайн до 5 июля 2026 года.
5. Оцените налоговые последствия: Проведите расчеты, чтобы понять, будет ли выгоден переход на Patent Box в вашей конкретной ситуации, учитывая потерю права на двухуровневые ставки налога на прибыль.
6. Обратитесь за профессиональной консультацией: Учитывая сложность и безотзывный характер заявления на применение режима, крайне рекомендуется обратиться к налоговым консультантам со специализацией в законодательстве Гонконга и управлении IP.

‍

Заключение

Введение режима Patent Box является стратегическим шагом Гонконга по укреплению своего статуса глобального центра инноваций и интеллектуальной собственности. Этот режим предлагает одним из самых привлекательных налоговых стимулов в Азии для компаний из технологического, биотехнологического и креативного секторов. Для бизнеса это возможность не только значительно снизить налоговую нагрузку, но и переосмыслить свои стратегии управления интеллектуальной собственностью, направить высвобождаемые средства в дальнейшие исследования и разработки и укрепить свои конкурентные позиции на международной арене. Те компании, которые смогут быстро и грамотно адаптировать свои операции под требования нового режима, получат существенное преимущество в динамичном азиатском рынке.

‍