Очень часто ваши звонки и электронные обращения связаны с вопросами о существующих требованиях по подготовке бухгалтерской отчетности, проведения аудита и подачи налоговой отчетности в Гонконге.
В этой статье мы познакомим вас с основными особенностями бухгалтерского учета и аудита в Гонконге.
Прежде всего, хотелось бы уточнить, что все компании в Гонконге, вне зависимости от того, где они находятся, должны подавать налоговую отчетность. Каков механизм подачи отчетности?
Налоговую отчетность следует подавать в виде заполненной и подписанной налоговой декларации (Profits Tax Return).
Налоговую декларацию нужно подавать вместе с финансовым отчётом и аудиторским заключением (Financial Statements & Auditors Report).
Если компания не занималась какой-либо деятельностью в отчётном периоде, то следует подавать нулевую налоговую декларацию.
Первую отчётность необходимо подавать через 18 месяцев с момента регистрации компании. По истечении данного периода Налоговый департамент Гонконга (Inland Revenue Department) должен отправить пустой бланк налоговой декларации на юридический адрес вашего предприятия. В правом углу документа, то есть в шапке следует проставить дату выпуска и условия подачи. Согласно существующим стандартам, на заполнение и подачу даётся один месяц. Однако для первого раза возможен срок до 3-х месяцев с момента выпуска.
Продолжительность первого отчётного периода вы можете установить самостоятельно. Однако он не должен превышать 18-ти месяцев, но может быть равным или быть больше 12-ти месяцев. В особых случаях, по дополнительному согласованию с Налоговой службой, разрешается и меньший отрезок отчётного периода.
В Гонконге продолжительность официального финансового года длится с 1 апреля текущего года по 31 марта следующего года (например, 1 апреля 2021 года – 31 марта 2022 года). Тем не менее это нельзя считать обязательным условием при подготовке и подаче финансовой налоговой отчётности. Вы имеете право выбирать удобные для вашего отчётного периода рамки таким образом, чтобы он был равен 12 –ти месяцев. В своем подавляющем большинстве компании Гонконга принимают стандартный финансовый год (1 апреля – 31 марта), однако другая часть компаний для подготовки финансовой отчетности выбирает период календарного года (с 1 января по 31 декабря). При этом следует запомнить, что, выбрав определённый отчётный период, вы обязаны будете строго придерживаться этого варианта. Сроки подачи налоговой отчётности регламентируются следующим образом, например:
1) Если отчётный период длится с 1 апреля 2021 по 31 марта 2022 года, то налоговую декларацию с аудиторским отчётом следует предоставить до 15 ноября 2022 года.
2) Если отчётный период длится с 1 января 2021 по 31 декабря 2021 года, то налоговую декларацию с аудиторским отчётом необходимо предоставить до 15 августа 2022 года.
Давайте рассмотрим пример, имеющий отношение к первой отчётности, которую следует подавать через 18 месяцев с момента создания компании. Предположим, вы зарегистрировали компанию 15 марта 2021 года. Следовательно, первая налоговая декларация будет получена 15 сентября 2022 года. Какой отчётный период вам следует выбрать в этом случае? Если Вы хотите зафиксировать финансовый год с датой окончания 31 декабря 2021 года, то выбранный период 15 марта 2021 года – 31 декабря 2021 года будет меньше 12-ти месяцев, поэтому вам предложат выбрать период с датой завершения 31-го марта 2022 года. В этом случае ваш первый финансовый период превысит 12 месяцев. Однако он не превысит 18-ти месяцев, что находится в соответствии с требованиями гонконгского законодательства. Если вы предпочтете второй вариант, то в дальнейшем вам придётся придерживаться этих рамок. Таким образом, следующий отчётный период будет длиться с 1 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года. В этом случае подачу следующей отчётности вы обязаны подать не позднее 15 –го ноября 2022 года.
Чтобы создать необходимые условия для прохождения аудита, вы должны будете предоставить полную финансовую отчётность по компании, включая баланс (Balance Sheet), отчёт о прибыли-убытках (Profit and Loss Report), таблицу денежного потока (Cash Flow), с подробными пояснениями и разъяснением всех транзакций, а также иными сопроводительными документами. Названную отчётность необходимо подавать в полном соответствии с требованиями Налогового законодательства Гонконга.
Внимание! Если вы обладаете определенной квалификацией, то вполне сможете подготовить её самостоятельно. В случае же возникновения затруднений советуем обратиться к нашим квалифицированным специалистам, которые обладают профессиональными знаниями и опытом при подготовке финансовой отчётности гонконгских компаний. Ждем ваших обращений!
Далее мы приводим список сопроводительных документов к каждой транзакции, которые наиболее часто запрашиваются аудиторами:
1) инвойсы на продажу (Sales Invoices) и инвойсы от поставщиков (Purchase Invoices) с транспортными накладными и коносаментами (Delivery Notes, Bill of Ladings);
2) если вы хотите подать заявку на оформление безналогового статуса в случае получения дохода за пределами территории Гонконга), то все инвойсы на продажу товара (Sales Invoices) следует сопровождать оформленными заказами от покупателей (Sales Orders), которые подписаны контрактами с покупателями (Sales Contracts), а все инвойсы от поставщиков (Purchase Invoices) должны сопровождаться размещенными заказами у поставщиков товара (Purchase Orders), которые подписаны контрактами с поставщиками товаров (Purchase Contracts). После того, как вы получите указанные документы, вопрос о получении безналогового статуса подлежит рассмотрению;
3) выписки из банков по всем открытым счетам;
4) исходящие платежные документы с детализацией платежей;
5) входящие платежные документы, которые подтверждают получение денег на счет, с детализацией платежей;
6) входящие платежные документы при оплате наличными, если они имели место быть;
7) копии банковских квитанций с корешками, если в течение отчетного периода они выписывались;
8) контракты, которые предприятие подписывало в течение всего отчетного периода, связанные и не связанные с пунктами 1 и 2.
Как правило, аудитор запрашивает копии всех перечисленных выше документов, но может выборочно запросить и оригиналы, которые после окончания проверки потом возвращаются вам обратно. Кроме того, надо будет предоставить все указанные выше документы за 3 месяца, которые следуют за отчётным периодом. Это необходимо для того, чтобы обозначить перспективу развития вашего бизнеса в следующем отчётном периоде.
В связи с тем, что в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, аудиторский отчёт должен отражать территориальный характер бизнеса. В случае присутствия вашего бизнеса на территории Гонконга, вы должны будете платить 16,5 % ежегодно в виде налогов от чистой прибыли компании, которая рассчитывается от разницы между суммой всех полученных доходов и всех понесённых расходов. Другие налоги в Гонконге отсутствуют, за исключением выплат в пенсионный фонд 5% с фонда заработной платы местных наёмных сотрудников. В случае их отсутствия выплаты не производятся.
- управление компании осуществляется за пределами территории Гонконга. При этом никто из представителей не проживает на территории Гонконга и не обладает статусом резидента Гонконга.
- менеджмент компании не пересекает границу Гонконга, чтобы подписывать соглашения/ контракты/ договоры/ оформлять получение/размещение заказов и организацию отгрузок. Налоговый департамент для подтверждения данного факта может запросить копию всех страниц загранпаспорта директора или любого официального представителя компании.
- предприятие не подписывает коммерческие сделки на покупку/продажу товаров/услуг с резидентами Гонконга. Имеются в виду резиденты Гонконга - физлица и юрлица. При этом услуги, которые оказывают вашей компании местные секретари-агенты и аудиторы, в расчёт не берутся;
- товары не отгружаются и не перемещаются по территории Гонконга. В расчёт не берутся товары, которые отгружаются, например, с территории Китая и других стран и проходят через транзитную зону;
- взаимодействие с поставщиками /клиентами осуществляется через средства связи, которые никак не связаны с Гонконгом. При этом следует избегать использования телефонов/факсов и доменных имён (имеется в виду использование доменных имен, которые имеют расширение “. com.hk” и “.hk”. Это касается электронной почты, получения онлайн оплаты, а также онлайн заявок через ваш сайт), которые имеют регистрацию в Гонконге, для связи с поставщиками/ клиентами.
Процедура получения безналогового статуса начинается с того, что наряду с аудиторской отчётностью подаётся письмо-заявка в Налоговый департамент. В этом документе на основании вашей фактической деятельности, которая подтверждается аудиторским заключением, запрашивается возможность освобождения вашей фирмы от налогов за отчётный период.
После этого рассматривается ваша заявка, в которой содержатся вопросы Налогового департамента и ваши ответы на них. Если обратиться к аудиторам, то за определенную плату вам предоставят правильно составленные ответы в Налоговый департамент от имени вашей компании.
Как правило, данная процедура длится от 3-х до 6-ти месяцев. Однако в зависимости от уровня сложности конкретного случая процесс может длиться как больше, так и меньше заявленного срока. Далее будет принято окончательное решение, в соответствии с которым вас либо освободят от налогов, либо предпишут вам их выплатить.
В случае начисления налогов вам в соответствии с установленными правилами придётся оплатить налог на основании поданной налоговой декларации как за прошлый отчётный период, так и за будущий отчётный период на основании возможной прибыли. Если же прибыль окажется меньше, то будет сделан перерасчет с учетом оплаты налогов на следующий год. Вам будет начислен налог за минусом переплаты.
Если ваша компания так или иначе планирует взаимодействовать с гонконгскими компаниями, то советуем проявлять осторожность или избегать таких взаимодействий в принципе. Рекомендуем в этом случае создать вторую гонконгскую компанию, которая будет иметь дело только с гонконгскими резидентами. В этом случае компания, вероятнее всего, будет платить налог в Гонконге. Например, можно создать офшорную компанию в Невисе для совершения сделок с гонконгскими резидентами.
Если же ваша гонконгская компания в силу ряда обстоятельств должна иметь дело с резидентами Гонконга, то надо обратить внимание на некоторые факторы, в соответствии с которыми устанавливается, будет ли компания платить налог в Гонконге или же от этого ее освободят.
Надо уточнить, что в Гонконге существует общее понятие: «бизнес за пределами Гонконга». Однако детали его четко не определены, в связи с чем окончательное решение по какому-либо конкретному случаю остается за налоговым инспектором, который курирует вашу компанию.
Следует брать во внимание ряд факторов:
- прошлая история компании;
- имела ли компания безналоговый статус раньше;
- платила ли компания налоги.
В том случае, если компания платила налоги, получить безналоговый статус будет значительно сложнее.
Кроме того, действует негласный принцип, согласно которому Налоговая служба допускает факт взаимодействия гонконгской компании с другими местными компаниями. Однако объем проведенных транзацкий по количеству и по сумме не должен быть более 10% от общего объема.
В случае превышения объема транзакций 10%, налоговая служба может признать компанию в качестве налогоплательщика по всем операциям как на территории самого Гонконга, так и за ее пределами. Таким образом, налог заставят платить со всей суммы чистой прибыли, которую компания получила за отчетный период со всех операций.
Если объем транзакций составит менее 10%, вероятны два варианта развития событий:
- во-первых, налоговая служба вменяет вашей компании налог на сумму прибыли, которую она получила в результате конкретных транзакций. Это происходит в том случае, если существует подтверждение взаимодействия с клиентами/поставщиками (имеются в виду гонконгские компании) на территории Гонконга, и что услуги были предоставлены на территории Гонконга (товар продавался с территории Гонконга).
- во-вторых, налоговая служба не примет во внимание указанные транзакции, и налог не будет начислен. Это происходит в том случае, когда есть все необходимые подтверждения того, что взаимодействие с компаниями Гонконга происходило за пределами юрисдикции, все услуги оказывались вне ее территории, товары отгружались и перемещались не в Гонконге.
Таким образом, понятие «взаимодействие с гонконгскими компаниями» включает в себя информацию о том, как размещались заказы (откуда и как они поступали; электронная почта, факс /учитывается место отправки, место получения, а в случае использования электронной почты – размещение почтового сервера/ (с учетом используемого расширения «.com», «.com.hk», «.hk»), кто и как их получал и обрабатывал (электронная почта, факс – учитывается место отправки, место получения, а в случае использования электронной почты – размещение почтового сервера (имеется в виду используемое расширение «.com.hk», «.hk»), где и как происходило подписание соглашений на представление услуг/продажу товара (может быть запрошен паспорт директора компании на предмет наличия отметок о пересечении границы Гонконга в период подписания контрактов, отгрузки товара, оказания услуг).
Следует обратить внимание на условия работы в Гонконге аудиторов и бухгалтеров.
С одной стороны, стоимость услуг бухгалтеров в Гонконге рассчитывается или по количеству совершенных транзакций, или с учетом оборота компании за отчётный период. Кроме того, во внимание берется потраченное время.
С другой стороны, стоимость услуг аудиторов осуществляется с учетом оборота компании, а также с учетом сложности конкретного случая и потраченного времени на проверку документов и финансового отчёта.
В Гонконге аудитор несет серьезную ответственность за качество подготовленного отчёта с учетом полученной от клиента информации и достоверности предоставленных документов.
Кроме того, клиент обязан подписать с аудитором специальное соглашение, в котором подтверждается, что вся необходимая информация предоставлена в полном объеме и является достоверной. Однако в случае выявленных налоговой службой нарушений после подачи аудиторского отчета клиент полностью отвечает за результат.
Необходимо также иметь в виду, что любая коммерческая документация, которая имеет отношение к той или иной сделке, должна храниться с момента совершения сделки в течение 7 лет. Налоговый орган за этот период вправе запрашивать любые оригиналы документов, если возникают вопросы или какие-либо сомнения в деятельности компании.
Если у вас возникли вопросы по подготовке бухгалтерской отчётности, подаче налоговой отчетности, прохождения аудита в Гонконге, рекомендуем записаться на консультацию к нашим специалистам. Мы работаем в сфере финансовых услуг и международного права. Работаем быстро, профессионально, конфиденциально. Специалисты нашей компании готовы оказать профессиональную помощь по любому из интересующих вас вопросов. Ждем ваших обращений!
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
