.png)
Не так давно применение налоговой оптимизации с использованием офшорного бизнеса не носило слишком сложный характер деятельности. Употребление схем было самым разнообразным. Тем не менее практически все они гарантировали значительное снижение фискальных обязательств или их полное обнуление при условии минимальных рисков. Проще сказать, требования к налоговым выплатам носили факультативный или необязательный характер. Единственным важным моментом было наличие регистрации компании в офшоре и присутствие грамотного бухгалтера, хорошо разбирающегося в актуальном корпоративном законодательстве.
Однако в современных условиях бизнеса подобные схемы перестали работать. Наличие лишь регистрации офшорной компании само по себе не гарантирует положительного результата. Процесс оптимизации налогов все больше усложняется, поскольку схемы ухода от уплаты налогов постепенно переходят в «серую», а иногда – в криминальную область. При этом деятельность налогоплательщика в оншорах и мидшорах очень жестко контролируется со стороны регулятора. Требования же в офшорах к бизнесу постоянно повышаются, и таким образом, меняются и условия игры. Каждый год принимаются все более серьёзные решения по контролю за уклонением от налогов. Эти новшества вынуждают бизнес искать новые механизмы с целью минимизации налоговых выплат.
Давайте разбираться, какие же глобальные цели преследует бизнес, когда он ставит перед собой задачу минимизировать налоги. Сегодня уже ни для кого не секрет, что уклонение от уплаты налогов и использование в этих целях «серых» схем является очевидным злом. Наша компания принципиально не сотрудничает с такими заказчиками. Мы руководствуемся принципом безопасности клиентов и дорожим собственной репутацией. Однако, если поставить цель о проведении налоговой оптимизации и немного сместить акценты, поменяется не только формулировка, но и суть.
В этом случае необходимо провести грамотную регистрацию компании в офшоре и учесть все существующие в данной юрисдикции требования законодательства. Если соблюдать эти два условия, налогоплательщик, который ведет открытый и честный бизнес, всегда будет оставаться в зоне абсолютной безопасности. Ему не грозят штрафы, он не попадет ни под какие-либо административные нарушения, ни тем более под уголовное преследование.
Об этом расскажут сами сотрудники фискальных органов. Безусловно, мы опустим некоторые подробности, так как формат статьи имеет свои ограничения. Но некоторых схем мы все же коснемся, чтобы подтвердить сам факт, что подобные действия возможны и носят законный характер.
В связи с этим и появился данный материал, в котором автор ставит перед собой задачу доказать, что даже в условиях тотального контроля со стороны регулятора чистые офшоры могут осуществлять легальную налоговую оптимизацию.
Внимание! Мы хотим вас предостеречь от буквального использования изложенных в материале методов, схем и вариантов. Не следует их воспринимать как непосредственное руководство к действию, поскольку они носят чисто ознакомительный характер. Если вам потребуется помощь по конкретному вопросу, обращайтесь к экспертам Eltoma Corporate Services, которые с готовностью проведут для вас индивидуальную консультацию.
В традиционных оншорах, которые представляют собой юрисдикцию, где налоги взимаются в полном объёме, по-прежнему осуществляется самое надёжное ведение бизнеса. И даже несмотря на высокую фискальную нагрузку, бизнес продолжает успешно существовать в оншорах, поскольку поддерживается многими положительными факторами: стабильностью, предсказуемостью, безопасностью, устойчивым законодательством, комфортными условиями жизни и так далее.
Признаком серьезного бизнеса является регистрация компании в оншоре. Как правило, при наличии такого бизнеса вопрос об уклонении от уплаты налогов (более обтекаемый и корректный термин – налоговая оптимизация) не поднимается вовсе.
Гораздо более предпочтительным вариантом в плане уплаты налогов являются мидшоры. Так, например, в случае регистрации компании в любой низконалоговой юрисдикции (в Сингапуре, Маврикии, на Кипре или на Мальте) возможно значительное снижение выплат, особенно при осуществлении офшорного бизнеса. В перечисленных выше юрисдикциях, кроме низких ставок, обычно принимаются одноуровневые территориальные системы налогообложения.
В этом случае вашей компании придется выплачивать налоги только за доходы, которые получены:
а) в самой юрисдикции;
б) переведены / репатриированы в неё из-за рубежа.
Очень важно, чтобы уплата налогов с конкретного дохода осуществлялась лишь один раз.
Офшоры предоставляют вариант не настолько очевидный, но также вполне жизнеспособный. Несколько десятилетий назад (примерно 10-20 лет) при регистрации бизнеса в безналоговой юрисдикции (например, в Ангильи, в Диминике, на Багамах, БВО, на Белизе, Невисе, Панаме) просматривались совершенно очевидные выгоды.
Сегодня в условиях краткосрочной перспективы офшоры всё ещё находятся в некоторой зоне комфорта, пусть и без существенного запаса прочности. Уплата налогов в таких юрисдикциях выглядит максимально упрощенной, а во многих странах налоги и вовсе не взимаются.
Условия налоговой оптимизации без указания конкретной юрисдикции:
Если вы выбираете страну для регистрации компании и уплаты налогов, то обращайте внимание на:
- существующие возможности, которые обеспечиваются договорами об избежании двойного налогообложения;
- подбор наиболее перспективной организационно-правовой формы бизнеса;
- оптимизацию структуры компании;
- отсутствие каких-либо противоречий с действующим корпоративным законодательством. В этих условиях налоговая оптимизация офшорных компаний часто обеспечивается на государственном уровне.
- возможные изменения формы собственности бизнеса;
- изменения страны налогового резидентства.
Вашему вниманию были предложены лишь некоторые варианты налоговой оптимизации.
Внимание! Если вы являетесь законопослушным налогоплательщиком и не стремитесь работать в «серой» зоне, то советуем вам обратиться к нашим экспертам, чтобы выработать оптимальную тактику и дальнейшую стратегию действий. Вы должны знать, что уклонение от уплаты налогов является очень серьёзным нарушением в любом развитом государстве.
Одной из наиболее выгодных тактик, позволяющих решать множество текущих проблем, считается получение ВНЖ. Конечно, от уплаты налогов в выбранной юрисдикции получение ВНЖ вас не освободит. Однако в случае выполнения грамотных и последовательных шагов вы сможете платить существенно меньшие суммы и при этом оставаться в правовом поле.
Внимание! ВНЖ / резидентный статус и ПМЖ / гражданство статус – это совершенно разные статусы. Для налоговой оптимизации первых двух опций будет вполне достаточно, тем более, что они являются наименее затратными.
Можно привести пример с налогообложением граждан США, где обложение сборами происходит вне зависимости от того, где фактически живут налогоплательщики. Большинство мидшоров и офшоров демонстрируют большую гибкость и не требуют уплаты налогов во всех без исключения случаях, как это делает IRS.
Перечислим юрисдикции, относящиеся к классическим офшорам, в которых налоговая оптимизация максимально упрощена. В скобках указывается рекомендуемый формат компании:
- Ангилья (IBC);
- Багамские острова (IBC);
- Белиз (IBC);
- БВО (BC);
- Каймановы острова (Exempt);
- Острова Кука (IC);
- Доминика (IBC);
- Маршалловы острова (IBC);
- Невис (Business Corporation, LLC);
- Панама;
- Самоа (IC);
- Сейшельские острова (IBC);
- Сент-Винсент (IBC);
- ОАЭ (RAK Offshore ICC, RAK Free Zone);
- Вануату (Exempt, IC).
Практически все перечисленные юрисдикции позволяют без серьезных проблем осуществить регистрацию офшорных компаний. Список же обязательных условий является довольно скромным. В ряде стран довольно комфортно вести бизнес, однако условия для жизни в них не самые подходящие. Тут все зависит от ваших предпочтений: если в приоритете именно налоговая оптимизация, то советуем обратить внимание на представленный выше список юрисдикций, если выбираете комфортные условия для жизни, то нужно искать другие варианты юрисдикций.
Внимание! Важным квалификационным условием для получения статуса налогового резидента является пребывание на территории юрисдикции не менее 183 дней в году. Возможно и большее количество дней. (Примеры: Вануату, Коста-Рика, Гватемала)!
В дополнение:
- для налоговой оптимизации США / оншорные юрисдикции Европы не слишком хорошо подходят. Зарегистрировать компанию офшоров в них можно, однако такой проект потребует более тщательной проработки;
- если законы в конкретной юрисдикции обеспечивают нулевую налоговую ставку, то после регистрации компании она должна осуществлять контроль и сообщать о доходах в налоговую службу;
- налоговая оптимизация в части применимости конкретных льгот / вычетов зависит от разнообразных условий, наличие статуса налогового резидентства отнюдь не единственное из них. Большое значение имеют «приписки» акционеров / бенефициара, структура компании, тип бизнеса, тип ОПФ, зона, где ведётся бизнес;
- следует помнить, что большинство юрисдикций, в которых существуют нулевые налоги, не считают уважаемыми и статусными. Если при выборе вашей офшорной компании эти факторы имеют существенное значение, то вариант классического офшора нельзя считать оптимальным.
Технологии налоговой оптимизации имеют достаточно серьезные различия. Некоторые схемы существуют на грани законности, какие-то уже нарушили границы закона и обрели статус криминальных.
Внимание! Подобные варианты нас принципиально не интересуют, даже если офшорная компания благодаря им сможет получить хороший импульс для своего развития. Стремление уйти от уплаты налогов оказывает негативное влияние на репутацию компании. Мы не сторонники подобных действий, так как они подрывают само понятие офшорного бизнеса. При этом искать легальные формы налоговой оптимизации – задача, которую можно и нужно перед собой ставить и успешно решать. Очень бы хотелось, чтобы вы разделяли эти два понятия: уход от уплаты налогов и оптимизация налоговых выплат, поскольку это далеко не одно и то же.
Идея данной схемы заключается в том, что корпоративный налогоплательщик (в данном случае офшорная компания) может перенести в безналоговую юрисдикцию часть своего бизнеса. Варианты здесь разные: центры продаж, сервисные- и call-центры, рекламные отделы. Проведенные мероприятия могут существенно снизить налогооблагаемую базу, что приведет к сокращению выплат в вашей основной юрисдикции.
Ряд офшоров и большинство мидшоров не требуют уплаты налогов с доходов, которые получены вне границ юрисдикции. Таким образом, вы располагаете правом долго держать прибыль на счетах в иностранных банках и при этом не волноваться, что вас причислят к статусу налогового уклониста.
Captive Insurance или кэптивное страхование представляет собой довольно интересную схему. Правда, информации о ней у нас пока очень мало. По сути, страховая компания является частью материнской структуры и работает только с теми рисками бизнеса, который она ведёт. В подобном случае налоговая оптимизация может быть достигнута исключительно благодаря внутреннему страхованию рисков и удержанию в налоговых декларациях страховых сборов. Через офшорную компанию класса CIS (Captive Insurance Company) инвестируются собственные взносы на основе отложенного налога.
Одним из самых эффективных способов налоговой оптимизации можно считать офшорный фонд. Если нет особых условий по прямому владению бизнесом, офшорный фонд является номером один в структуре оптимизации налогов. Среди очевидных преимуществ идея о дополнительной защите активов от любых судебных притязаний в той юрисдикции, где вы являетесь постоянным резидентом.
Ранее уже говорилось о том, что определить разницу между собственно налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов с офшорным фондом не всегда получается. Любой неверный шаг на пути предварительного планирования (либо отказ от него!) в период регистрации компании может привести к тому, что законопослушный налогоплательщик превратится в уклониста. Кроме того, следует брать во внимание нормативы по КИК (контролируемым иностранным компаниям), которые устанавливают высокие налоговые ставки для акционеров / бенефициаров бизнеса.
В случае классификации дохода офшорной компании в качестве ссуды / кредитная линия (loan / credit line), сумма налоговых выплат существенно уменьшится. К такому сервису призывают многие офшорные банки. Можно сказать, что фактически вам предоставляется ссуда/ заём под залог иностранного счёта. К более сложному варианту в реализации можно отнести отдельную финансовую компанию, которая прикреплена к основной и при этом получает ссуды на имущество / капитальное оборудование.
Внимание! Все перечисленные выше схемы не вступают в конфликт с законодательством и хорошо подходят для налоговой оптимизации. Тем не менее предусмотреть все тонкости, правильно сформировать пакет документов, зарегистрировать компанию и выстроить цепочку связей достаточно сложно. Полагаясь только на свои знания, вы можете получить не слишком успешный проект, если не сказать жестче: «не совсем легальный». В связи с этим настоятельно рекомендуем взвешенно оценить все риски до момента фактической реализации проекта. По всем возникающим в процессе работы вопросам вы можете обращаться к специалистам нашей компании. Ждем ваших обращений!
Довольно часто данная схема налоговой оптимизации встречается при использовании импортно-экспортных операций. Импортёры создают торговую компанию в подходящей юрисдикции (например, в Панаме или Гонконге), которая является посредником между продавцом и покупателем, распределяющим прибыль. Торговая компания по завершении сделки выставляет счёт сначала производителю (экспортёру), а затем импортёру.
Подобный офшорный бизнес успешно работает в тех странах, куда импортируются продукты питания, затем переупаковываются и только после этого отправляются в пункт фактического назначения. Наиболее выгодной налоговая оптимизация с триангуляцией возможна при использовании в схеме поставщика из free zone. Однако при таком варианте возможно небольшое снижение уровня контроля за офшорным бизнесом.
Контракты, которые возможны при обмене некоторыми активами (денежными средствами, акциями), источником которых является продажа бизнеса / собственности иностранной или офшорной компании в обмен на предполагаемые доходы. Регулярные выплаты получателю осуществляются по заранее оговорённой схеме с такой периодичностью: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, раз в год.
Суть налоговой оптимизации заключается в том, что платежи возможно отложить на любой срок. Фактически они осуществляются в пользу наследника / бенефициара. Однако оплачивать налог на наследство уже не требуется. Вариант считается довольно сложным в своей реализации, но вполне осуществимым.
Внимание! Если у вас возникли вопросы или вы нуждаетесь в дополнительной информации, вы можете оставить заявку на получение консультации на любом из указанных на сайте каналов связи. Ждем ваших обращений!
Для проведения налоговой оптимизации необходим чрезвычайно высокий уровень квалификации у специалистов, которые будут практически реализовывать проект. Обратите внимание на то, что достичь положительного результата, а именно снижения налоговых выплат, не всегда получается. Зачастую на первоначальном этапе для достижения желаемого результата придётся вкладывать значительные средства, просчитывая сроки окупаемости инвестиций.
В связи с этим мы не предлагаем алгоритм действий по руководству налоговой оптимизацией. Любые рекомендации на этот счет будут носить скорее теоретический характер. Их очевидная оторванность от реального офшорного бизнеса или объём материала окажется слишком большим из-за множества мелких, но важных деталей.
Внимание! Решить самостоятельно поставленную задачу практически невозможно. В связи с этим консультативная поддержка вам, скорее всего, потребуется. Выбирая экспертов нашего портала, вы не будете разочарованы в результатах проекта. Записывайтесь на консультацию с нашими специалистами по любому из указанных на сайте каналов связи, и мы обсудим с вами все имеющиеся варианты и вместе выработаем оптимальную стратегию действий. Ждем ваших обращений!
Последний раздел содержит наиболее часто встречающиеся вопросы, которые касаются налоговой оптимизации. Думаем, что эта информация позволит вам сделать свой выбор, а также понять, на какие налоговые льготы вы можете рассчитывать в вашей офшорной компании.
Скажите, пожалуйста, схемы уклонения от налогов всегда считаются незаконными?
Однозначного ответа здесь нет. Например, при получении компанией денег на отдельный (выделенный) счёт в офшорном банке существенно снижаются налоги. Подобную схему в Евросоюзе можно считать условно легальной. Однако подобная налоговая оптимизация часто соединяется со схемами уклонения от налогов. Тем более, что в последнее время наблюдается ужесточение норм в законодательном регулировании бизнеса. В связи с этим советуем следить за обновлениями в этой сфере: то, что законно сегодня, завтра может оказаться нелегальным.
Всегда ли можно сразу понять, является ли легальной налоговая схема моей компании?
Вопрос требует неоднозначного ответа и является крайне сложным. Ранее уже говорилось о том, что в мире офшорного бизнеса граница между «можно» и «нельзя» часто бывает размытой. Если вы сомневаетесь в вопросах налоговой оптимизации и предполагаете, что она вышла за рамки «легальности», найдите возможность связаться с нашими экспертами и обсудить с ними этот вопрос. Уточним, что претензии со стороны налоговиков далеко не всегда являются показателем криминала. Обратное также возможно: если вашей офшорной компании ПОКА не предъявляют претензий, это вовсе не означает, что она не нарушает законодательство и остается в правовом поле. Иными словами, всё очень индивидуально.
Недавно услышал о новой системе налоговой оптимизации «Звезда». Можете рассказать о ней поподробнее?
Наверное, вы услышали об этом от очередного «специалиста», разбирающегося в налогообложении на уровне Эллочки-людоедки из известного романа. Если говорить без иронии, то STAR (в переводе «звезда») является продуктом Британского налогового ведомства HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs), аббревиатура расшифровывается как Serial Tax Avoidance Scheme – система серийного уклонения от уплаты налогов.
По сути, STAR – это приговор британским уклонистам. Целью законодательных мер является снижение числа систематических нарушений в сфере налогообложения и стимуляция легальной налоговой оптимизации. Методы традиционные: штрафы и санкции для офшорного бизнеса. Эта практика пока касается только физических лиц, но в дальнейшем подобные механизмы заработают и в отношении корпоративного сектора. Причём не только в Великобритании, но и в других юрисдикциях.
Правда ли, что офшорный бизнес остался в прошлом не только в качестве инструмента налоговой оптимизации, но и как экономическое явление?
Это утверждение абсолютно неправильное. Офшорным компаниям действительно нужно учитывать, что долговременные перспективы безналоговых территорий в свете последних событий по выводу бизнеса из тени стали туманными. Однако в случае планирования на более короткий срок никаких проблем не будет.
Правда, следует сказать об одном нюансе, который часто упускают из вида. Это касается тех целей, которые вы перед собой поставили, когда начинали офшорный бизнес. Если в приоритете был только уход от налогов, а также сокрытие факта владения офшорной компанией или схемы, которая ведет к размыванию налоговой базы, то к вам действительно будет предъявлено множество вопросов со стороны налоговых служб. В связи с этим мы настоятельно рекомендуем не запускать проекты по уклонению от уплаты налогов.
Но есть и другая сторона этой медали. В случае заинтересованности легальной налоговой оптимизацией офшорная компания приобретет исключительную привлекательность.
Вывод один: офшорный бизнес по-прежнему остается вполне жизнеспособным. Тем не менее множество популярных схем, которые работали ранее, оказались невыгодными, незаконными или недоступными.
Процесс уклонения от уплаты налогов становится непопулярным, невыгодным и зачастую даже опасным предприятием. Давление со стороны регулятора усиливается не только в традиционных оншорных юрисдикциях, но и в странах, где раньше допускались некоторые послабления.
Это вовсе не означает, что налоговая оптимизация балансирует на границе законной и нелегальной зоны. Если регистрацию офшорной компании провели по всем правилам (выбрали «правильную» юрисдикцию, учли все требования законодательства, получили на руки полный пакет документов, в котором структура собственности выглядит максимально прозрачной), вы остаетесь в легальном поле и получаете возможность платить меньше налогов.
Внимание! Эксперты нашего портала в рамках индивидуальной консультации смогут подробно рассказать о том, как на практике осуществляется налоговая оптимизация. Для этого вам следует обратиться по любому из указанных на сайте каналов связи. Запомните простую истину: скупой платит дважды! В связи с этим рекомендуем вам своевременно побеспокоиться о легальности действий по оптимизации ваших налогов и записаться на консультацию к нашим экспертам. Ждем ваших обращений!
Один раз в неделю мы отправляем нашим подписчикам самые свежие новости и специальные предложения!
