Кипр: важная информация, касающаяся налога на прибыль компаний

Закон об исчислении и взыскании налогов на Кипре с поправками от 2002 года (Assessment and Collection Law as amended in 2002) ввел режим, согласно которому существует система уплаты предварительного налога на прибыль. Ежегодно до конца июля налоговым органам необходимо предоставить предварительно расчитанный налог, который уплачивается в 2 этапа:

• срок уплаты 1-ой части – 31 июля того же года;

• срок уплаты 2-ой части налога – 31 декабря того же года.

Корпоративный налог на Кипре взимается по ставке 12,5%, а уплатить его можно посредством налогового портала.

Хотелось бы отметить, что при отсутствии прогнозов о налогооблагаемой прибыли по результатам текущего периода, компания не должна подавать расчет в налоговые органы.

После того как была осуществлена подача информации о расчете предварительного налога, возможно подать декларацию, отображающую уточненный расчет. Это можно сделать до конца года, т.е. до 31 декабря. Но хотим вас предупредить, что возвратить излишки уплаченного налога будет возможно лишь после произведения налоговой Кипра перепроверки финальной декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период и подтверждения ею факта возникшей переплаты.

Штрафные санкции, предусмотренные согласно законодательным правилам, связанным с предварительным налогом на прибыль для кипрских компаний:

• Административный пятипроцентный штраф.

При изменении суммы налога из-за подачи уточненного расчета, то такого рода штраф не взимается. Однако это происходит, лишь при осуществлении оплаты возникшей разницы в дату подачи уточненной декларации (крайним сроком является 31 декабря).

• Уплата процентов в случае просрочки платежа.

‍Начисление годового процента происходит в случае просрочки уплаты предварительного налога из расчета за каждый полный месяц. Процентная ставка пересматривается налоговым управлением на ежегодной основе, после чего информация публикуется на официальном сайте.

• Взимание дополнительного десятипроцентного налога.

Начисление такого дополнительного налога происходит в том случае, если предварительный расчет налога оказывается меньше 75% от фактического налога, который подлежит уплате за год. Дополнительный десятипроцентный налог начисляется на разницу фактического и предварительного налога.

Далее мы приведем несколько случаев, отображающих расчет данных штрафов.

Расчет административного штрафа в размере 5% и начисление процентов по ставке 2%

В случае заявления компанией предварительного налога в размере 1500 евро, то есть должны быть произведены 2 уплаты равными частями, которые составляют 750 евро каждая. Допустим, что произведение оплаты состоялось таким образом:

• 1-ая часть налога была оплачена 20.07.2021 года (тогда штраф и проценты не начисляются).

• 2-ая часть налога была оплачена 7.02.2022 года.

В таком случае процент за просрочку будет начислен за каждый полный месяц просрочки, что составит 1,25 евро ((2%/12)*750/100). Также будет произведено начисление штрафа 5%, что составит 37,5 евро.

Случай взимания дополнительного десятипроцентного налога

Допустим, что юридическое лицо не подало информацию о предварительном налоге на прибыль, но фактический налог по результатам года составил 1500 евро. В таком случае юридическому лицу придется уплатить дополнительный десятипроцентный налог:

• 1500 евро x 10% = 150 евро;
общая сумма налога к уплате: 1650 евро.

Если компанией был заявлен предварительный налог на сумму в 500 евро, который был уплачен двумя равными частями по 250 евро, но фактический налог был 1500 евро, то получается, что предварительный налог получился меньше установленных 75% (всего лишь 33% от фактического), следовательно, будет произведено начисление дополнительного налога на возникшую разницу:

• (1500 евро – 500 евро) x 10% = 100 евро;
общая сумма: 1600 евро (но оплатить необходимо лишь 1100 евро, поскольку ранее уже была уплачена сумма в размере 500 евро).

Случай подачи декларации об уточненном налоге

Компанией был заявлен предварительный налог в размере 1500 евро, по которому была произведена оплата двумя одинаковыми частями по 750 евро. Тем не менее 10-го ноября юридическое лицо предоставило уточненную декларацию, согласно которой заявленный к уплате предварительный налог составил 1800 евро. После подачи уточненного налога в этот же день компанией была оплачена разница в суммах для первой части – 150 евро. Если допустить, что 1-ая часть налога была уплачена компанией вовремя, то получается следующее:

• 20.07.2021 год - дата оплаты 750 евро (2% и 5% не начисляются);

• 10.11.2021 год - дата оплаты уточненной декларации и доплаты сумма в 150 евро.

Тогда начисление процентов за просрочку платежа, которые составляют 2%, будут начислены в отношении разницы в размере 900 евро —750 евро за три полных месяца и составят 0,75 евро (5% начислены не будут).

• 28.12.2021 год - дата оплаты второй части налога на сумму 900 евро (начисление 2% и 5% не происходит).

Если у вас остались или возникли вопросы, касающиеся налога на прибыль компаний на Кипре, или вам требуется индивидуальная консультация по другой тематике, обращайтесь к специалистам нашей компании по любому из указанных на сайте каналов связи. Мы решим ваши вопросы быстро, законно, профессионально! Ждем ваших обращений на почту info@eltoma-global.com!