Гонконг промульгировал законопроект о налогообложении доходов из иностранных источников

Правительство Гонконга опубликовало в своем официальном бюллетене внесение в налоговое законодательство значительных изменений за период более чем четырех десятилетий. Согласно этим изменениям вводится налог на прибыль многонациональных предприятий из иностранных источников, который в настоящее время налогом не облагается.

Поправки к законопроекту Налогового управления от 2022 года о налогообложении определенного вида дохода из иностранных источников приняты в ответ на давление со стороны Европейского союза, который обеспокоен тем, что многонациональные предприятия (МНП) могут использовать принцип территориального налогообложения Гонконга с целью воспользоваться отсутствием двойного налогообложения конкретных видов пассивного дохода. ЕС полагает, что такая территориальная система способствует размыванию налоговой базы некоторых государств-членов ЕС. Новый законопроект является результатом проведенных правительством Гонконга переговоров с Евросоюзом об избежании внесения государства в список юрисдикций, не сотрудничающих по налоговым вопросам.

По данным юридической компании Deacons, закон изменит способ ведения бизнеса многонациональными компаниями в Гонконге и изменит принципы, которые считаются основными особенностями его налогового кодекса. Что наиболее важно, дивиденды и прирост капитала, возникающие в результате отчуждения долей в капитале, будут облагаться налогом при получении в Гонконге гонконгскими компаниями в составе многонациональной корпорации, равно как процентный доход и роялти.

«Это изменение парадигмы по сравнению с давними особенностями закона о доходах Гонконга, которое потребует тщательного анализа и, при необходимости, реструктуризации гонконгских операций групп и бизнеса, работающих в нескольких юрисдикциях», — прокомментировал Стефано Мариани, партнер в компании Deacons.

Новый режим не применяется к дивидендам и доходам от продажи из-за рубежа, если получающая МНП удовлетворяет требованию, касающемуся экономического присутствия (сабстанса). Такое может иметь место, если организация является компанией, владеющей чистым капиталом, единственной деятельностью которой является владение долями в акционерном капитале и которая получает только дивиденды и прибыль от продажи, поэтому ей требуется лишь минимальный штат сотрудников и помещения в Гонконге.

Однако организация не такой компанией, если ведет деятельность включающую принятие стратегических решений при работе со своими активами и принятие на себя соответствующих рисков. В этом случае, чтобы выполнить требование об экономическом присутствии, она должна будет нанять достаточное количество квалифицированных сотрудников и понести достаточную сумму операционных расходов в Гонконге, связанных с ее установленной экономической деятельностью. Департамент Налогового управления Гонконга бесплатно выдает имеющие юридическую силу заключения о том, соблюдается ли требование об экономическом присутствии в каждом конкретном случае.

Освобождение от нового режима также предоставляется исключительно отечественным компаниям и группам, которые являются резидентами только Гонконга и не имеют компаний в составе компании или постоянных представительств в других местах. Банки, благотворительные организации, некоммерческие организации, пенсионные программы, широко распространенные схемы коллективного инвестирования и инвестиционные фонды, а также инвестиционные компании в сфере недвижимости, которые являются конечными материнскими субъектами многонациональных компаний, также освобождаются от налога.

В настоящее время законопроект находится на рассмотрении Законодательного совета Гонконга, и ожидается, что он вступит в силу в 2023 году как для трастовых структур, так и для компаний. Если траст владеет частной инвестиционной холдинговой компанией, ведущей коммерческую или предпринимательскую деятельность в Гонконге, а также траст и инвестиционная холдинговая компания учреждены в разных юрисдикциях, такая структура будет рассматриваться как многонациональная корпорация, сообщает юридическая фирма Withersworldwide. «В таком случае доход инвестиционной холдинговой компании, полученный в Гонконге из источника из-за границы, будет облагаться налогом на прибыль в соответствии с новым режимом при отсутствии доказательств в пользу противного», — говорится в сообщении.

Если у вас возникли вопросы, касающиеся различных аспектов ведения бизнеса в Гонконге, свяжитесь со специалистами нашей компании по любому из указанных на сайте каналов связи. Мы работаем быстро, профессионально, конфиденциально. Ждем ваших обращений!

‍