AML в ЕС: что меняется для CSP, юристов и бухгалтеров

Профессиональные посредники по-прежнему будут в основном находиться под надзором национальных органов, однако новая AML-система ЕС повышает значение риск-ориентированного принятия клиентов, прозрачности владения, подтверждения источника средств и защищаемых комплаенс-досье.

Для публикации на сайте. Подготовлено для владельцев бизнеса, инвесторов, юристов, налоговых консультантов, бухгалтеров и поставщиков корпоративных услуг.

Новая система Европейского союза в сфере противодействия отмыванию денежных средств и финансированию терроризма часто описывается как реформа финансового сектора. Такая характеристика верна, но неполна. Новая система имеет прямое практическое значение и для профессиональных посредников, которые создают, администрируют, сопровождают, консультируют, проверяют и структурируют бизнес в ЕС.

Поставщики трастовых и корпоративных услуг, юристы, бухгалтеры, аудиторы и налоговые консультанты не являются второстепенными участниками AML-системы. Во многих случаях именно эти специалисты первыми видят цепочку владения, цель структуры, источник капитала, налоговую и коммерческую логику, а также фактических лиц, принимающих решения в отношении компании, траста или инвестиционного инструмента. Поэтому новый AML-пакет ЕС следует рассматривать как вопрос профессиональных услуг, а не только как вопрос банковского регулирования.

Общее направление реформы достаточно ясно. ЕС переходит к более гармонизированному AML-правилу, более последовательным надзорным ожиданиям и более высокому стандарту доказательности в отношении проверки клиентов, анализа бенефициарного владения, текущего мониторинга и внутренней оценки рисков. Для профессиональных фирм главный вопрос теперь состоит не только в том, содержит ли клиентское досье KYC-документы, а в том, объясняет ли оно клиента, структуру, риск и профессиональное суждение консультанта.

1. Почему профессиональные посредники важны для AML-системы

Риски отмывания денежных средств и финансирования терроризма редко возникают только в момент банковского перевода. В корпоративных и инвестиционных структурах соответствующий риск может появиться значительно раньше: при создании компании, предложении номинального механизма, введении траста или фонда, внесении средств в структуру, изменении бенефициарного владельца либо использовании юридического и налогового консультирования для реорганизации владения.

Именно поэтому система ЕС распространяется не только на кредитные и финансовые учреждения, но и на широкий круг нефинансовых предприятий и профессий. Европейская комиссия указывает, что обязанные субъекты должны применять меры надлежащей проверки клиентов при установлении деловых отношений, включая идентификацию и проверку клиентов, мониторинг операций и сообщение о подозрительных операциях. Материалы AMLA также подчёркивают, что нефинансовый сектор включает широкий круг профессий и бизнесов, которые могут сталкиваться с рисками отмывания денежных средств или финансирования терроризма.

Профессиональные посредники важны потому, что они часто находятся у входа в правовую и финансовую систему. Они могут создавать компании, предоставлять зарегистрированный адрес и административное сопровождение, готовить отчётность, консультировать по налоговым структурам, сопровождать сделки, владеть существенной клиентской информацией, участвовать в корпоративных реорганизациях или заверять документы для банков, реестров и иных учреждений. Поэтому от них ожидается понимание не только формальных документов, но и экономической сути договорённости.

2. Кто подпадает под регулирование

Новый AML-регламент ЕС продолжает относить широкий круг профессиональных и коммерческих услуг к AML-релевантной деятельности. Для сектора корпоративных услуг наиболее очевидной категорией являются поставщики трастовых и корпоративных услуг. Для профессиональных консультантов релевантными категориями являются аудиторы, внешние бухгалтеры, налоговые консультанты, нотариусы, юристы и другие независимые юридические специалисты, когда они осуществляют определённые виды деятельности.

Для юристов и иных независимых юридических специалистов сфера применения не является безграничной. Обычно она касается участия в определённых сделках или содействия при их планировании и проведении. К таким ситуациям относятся, в частности, покупка и продажа недвижимости или бизнесов, управление денежными средствами клиентов, ценными бумагами или иными активами, открытие или управление банковскими, сберегательными, инвестиционными или криптоактивными счетами, организация вкладов, необходимых для создания, функционирования или управления компаниями, а также создание, функционирование или управление трастами, компаниями, фондами или аналогичными структурами.

Для налоговых консультантов, аудиторов и бухгалтеров практическое значение может возникать тогда, когда профессиональная работа выходит за рамки узкой технической подачи документов и становится частью более широкой структуры, связанной с владением, средствами, активами, налоговой позицией, бухгалтерскими данными, управленческой отчётностью или трансграничным структурированием. Новую систему следует читать как напоминание о том, что AML-обязанности зависят от характера услуги и риска отношений, а не только от профессионального названия консультанта.

3. Что меняется для CSP

Для поставщиков трастовых и корпоративных услуг новая система ЕС закрепляет тезис, который серьёзные CSP уже хорошо понимают: регистрация компании не является окончанием комплаенса. Во многих случаях она является началом продолжающихся комплаенс-отношений. CSP может быть обязан понимать клиента, идентифицировать бенефициарного владельца, оценивать источник средств и источник благосостояния, проводить проверку соответствующих лиц, определять профиль риска и отслеживать, соответствует ли деятельность клиента первоначально полученной информации.

Практическое изменение, скорее всего, будет заключаться в глубине, последовательности и доказательности. Досье CSP не должно ограничиваться паспортами, счетами за коммунальные услуги и корпоративными сертификатами. Оно должно содержать понятную схему владения, надёжное подтверждение бенефициарных владельцев, объяснение контроля, понимание бизнес-модели, доказательства источника средств и источника благосостояния, где это необходимо, а также документированную оценку риска. Если структура является трансграничной, многоуровневой или включает трасты, номинальные элементы, холдинговые компании либо юрисдикции повышенного риска, аргументация должна быть более подробной.

CSP также следует ожидать большего внимания к текущему мониторингу. Клиент, принятый как низкорисковый или стандартный на этапе регистрации, может стать более рискованным при изменении владения, появлении новой юрисдикции, изменении деятельности, возникновении негативной информации, появлении санкционных факторов или несоответствии операций заявленному профилю бизнеса. В новой среде периодический обзор не должен быть механическим обновлением документов. Он должен подтверждать, сохраняет ли первоначальная оценка риска свою актуальность.

4. Что меняется для юристов

Для юристов реформа требует аккуратного разграничения между защищённой юридической деятельностью и AML-регулируемой транзакционной деятельностью. AML-система не отменяет юридическую профессиональную тайну и не устраняет особую роль юристов при консультировании по правам, защите клиентов или представлении их интересов в разбирательствах. Однако когда юридические специалисты содействуют определённым сделкам, корпоративным структурам, клиентским активам либо созданию и управлению правовыми механизмами, AML-обязанности могут возникать.

Практически это означает, что юридическая работа, связанная с бизнес-структурами, должна оцениваться уже на начальном этапе. Юридическая фирма, консультирующая по корпоративному приобретению, сделке с недвижимостью, реструктуризации акционеров, созданию холдинговой компании, траста или фонда либо открытию счетов, должна оценить, задействованы ли AML-обязанности и какой уровень due diligence требуется.

Более чувствительный вопрос для юридических фирм заключается не только в идентификации клиента. Он состоит в профессиональном суждении, необходимом в ситуации, когда вопрос формально законен, но коммерчески непрозрачен. Сделка может иметь надлежащую юридическую форму, но всё равно требовать вопросов о владении, источнике благосостояния, источнике средств, контроле, цели, налоговой логике и экономическом содержании. Новое направление ЕС всё более затрудняет подход, при котором AML рассматривается как отдельный административный процесс, не связанный с юридической сутью дела.

5. Что меняется для бухгалтеров и аудиторов

Бухгалтеры и аудиторы часто видят информацию, недоступную другим профессиональным консультантам. Учётные записи, управленческая отчётность, оборотно-сальдовые ведомости, регистры, счета, заработная плата, внутригрупповые остатки и аудиторские доказательства могут выявить несоответствие между заявленной деятельностью клиента и его финансовой реальностью. Поэтому бухгалтеры и аудиторы являются важной частью системы профессиональных посредников.

Новая AML-среда будет придавать большее значение использованию бухгалтерской и аудиторской информации в риск-ориентированном ключе. Профессиональная фирма должна обращать внимание на необычные сделки со связанными сторонами, необъяснённые займы, неподтверждённые вклады в капитал, платежи без коммерческой логики, несогласованные модели выручки, операции с юрисдикциями повышенного риска, признаки номинальных отношений, а также изменения бенефициарного владения или контроля клиента.

Для аудиторов необходимо правильно разграничивать аудиторские обязанности и AML-обязанности. Аудит не является AML-надзором. Вместе с тем результаты аудита могут порождать AML-вопросы, и профессиональная фирма должна иметь внутренние процедуры для эскалации, анализа и, при необходимости, сообщения. Для бухгалтеров, оказывающих услуги по ведению учёта, составлению отчётности или управленческой отчётности, логика аналогична. Фирма не управляет бизнесом клиента, но не должна игнорировать информацию, которая создаёт подозрение или существенно меняет профиль риска.

6. Что меняется для налоговых консультантов

Налоговые консультанты имеют особое значение, поскольку налоговое консультирование может быть частью законного планирования, но также может использоваться для сокрытия владения, перемещения средств, создания искусственной документации или представления структуры как коммерческой при отсутствии ясной базовой логики. Система ЕС признаёт, что лица, предоставляющие существенную помощь, содействие или консультации по налоговым вопросам, могут подпадать под AML-обязанности, если такая деятельность осуществляется как основная деловая или профессиональная деятельность.

Практический вывод не состоит в том, что налоговое планирование становится подозрительным. Законное налоговое планирование остаётся нормальной частью коммерческой деятельности. Вопрос заключается в том, понимает ли консультант клиента, владение, средства и цель структуры. Если предлагаемая структура включает несколько юрисдикций, необъяснённое финансирование, отсутствие понятной коммерческой логики, искусственные внутригрупповые операции или попытку скрыть лицо, фактически контролирующее механизм, AML-вопросы становятся центральными.

Налоговым консультантам следует интегрировать AML-анализ в принятие и продолжение соответствующих поручений. Недостаточно рассматривать налоговый анализ как изолированное техническое упражнение. В новой среде ЕС налоговое консультирование, связанное с корпоративными структурами, инвестициями, финансированием, владением активами, релокацией, планированием резидентства или трансграничными реорганизациями, должно сопровождаться надлежащей проверкой клиента и документированной оценкой риска.

7. От формального KYC к доказанному профессиональному суждению

Одним из главных практических изменений в рамках реформы ЕС является переход от формального комплаенса к доказательному комплаенсу. В прошлом многие клиентские досье оценивались по наличию стандартных документов: паспорта, подтверждения адреса, корпоративной выписки и письма о назначении. Эти документы остаются необходимыми, но сами по себе уже недостаточны.

Защищаемое профессиональное досье должно отвечать на ряд практических вопросов. Кто является клиентом? Кто в конечном счёте владеет или контролирует клиента? Почему используется данная структура? Откуда происходят средства? Как сформировано благосостояние? Какова коммерческая деятельность? Какие юрисдикции задействованы? Есть ли санкционные, PEP- или негативные медиа-факторы? Почему клиент был принят? Почему был присвоен именно такой уровень риска? Что изменилось после onboarding?

Развивающаяся работа AMLA в области проверки клиентов, текущего мониторинга, бизнес-оценки рисков и надзорных методологий подтверждает, что ЕС движется к более структурированным ожиданиям как в финансовом, так и в нефинансовом секторе. Профессиональное суждение остаётся важным, но оно должно быть зафиксировано. Вывод о приемлемости клиента должен быть понятен другому компетентному специалисту, комплаенс-рецензенту или, при необходимости, надзорному органу.

8. Практические последствия для клиентов и реферальных партнёров

Воздействие реформы ощутят также владельцы бизнеса, инвесторы и реферальные партнёры. Клиентам следует ожидать, что профессиональные фирмы будут задавать больше вопросов в начале отношений и при последующих периодических проверках. Эти вопросы могут касаться бенефициарного владения, контроля, источника средств, источника благосостояния, коммерческой логики компании или траста, ожидаемых операций, контрагентов, географической экспозиции и более широкой структуры группы.

Это не следует воспринимать как недоброжелательность к законному бизнесу. Напротив, качественные AML-процедуры защищают добросовестных клиентов, поскольку позволяют отличать объяснимые структуры от непрозрачных или неподтверждённых механизмов. Клиент, способный предоставить понятную схему владения, корректные корпоративные документы, надлежащую отчётность, договорные доказательства, банковские документы и объяснение финансирования, как правило, будет в более сильной позиции при взаимодействии с CSP, банками, аудиторами и налоговыми органами.

Реферальным сетям также потребуется адаптация. Профессиональное представление полезно, но оно не заменяет собственную AML-оценку принимающей фирмы. CSP, юристы, бухгалтеры и налоговые консультанты должны с осторожностью полагаться на неформальный комфорт, репутацию или исторические отношения, если базовая документация неполна. В более гармонизированной среде ЕС качество доказательств будет всё чаще иметь большее значение, чем уровень знакомства или авторитет лица, представившего клиента.

9. Что профессиональным фирмам следует пересмотреть сейчас

Профессиональным фирмам следует использовать переходный период до полного применения новой системы для пересмотра внутренних процедур. Это не обязательно требует полного переписывания каждой AML-процедуры. Однако требуется серьёзный анализ разрывов с учётом направления новой системы ЕС.

Первое направление - принятие клиентов. Фирмам следует оценить, позволяют ли их onboarding-формы достаточно полно фиксировать владение, контроль, деятельность, ожидаемые операции, географическую экспозицию и источник средств. Второе направление - проверка бенефициарного владения. Досье должно не только идентифицировать бенефициарного владельца, но и объяснять, каким образом установлены владение и контроль. Третье направление - риск-рейтинг. Уровень риска должен быть больше, чем выбранное значение в выпадающем списке; он должен быть обоснован.

Четвёртое направление - текущий мониторинг. Фирмы должны определить, когда клиентское досье подлежит пересмотру и какие события запускают переоценку. Пятое направление - эскалация. Сотрудники должны понимать, когда необходимо подключать комплаенс, MLRO-функцию или старшее руководство. Шестое направление - документирование. Если досье не объясняет, почему клиент был принят или сохранён, фирме может быть сложно защитить это решение в дальнейшем.

Новую AML-систему ЕС следует рассматривать как существенное изменение для сферы профессиональных услуг. CSP, юристы, бухгалтеры и налоговые консультанты не становятся правоохранительными органами. Однако от них ожидается ответственное поведение профессиональных посредников, когда они оказывают услуги, которые могут использоваться для создания, администрирования, финансирования или объяснения правовых и коммерческих структур.

Практический стандарт, соответственно, движется в сторону последовательности, доказательности и защищаемости. Фирма, которая знает своих клиентов, понимает администрируемые структуры, документирует владение и контроль, задаёт надлежащие вопросы об источнике средств и благосостояния и фиксирует риск-решения, будет лучше подготовлена к работе в новой среде ЕС. Фирма, воспринимающая AML как формальное заполнение анкет, может столкнуться с существенно более сложной регуляторной реальностью.

Для владельцев бизнеса и инвесторов вывод также очевиден. Законное структурирование остаётся возможным, но оно должно быть объяснимым. Профессиональным консультантам всё чаще потребуется видеть не только юридические документы, но и коммерческую логику, цепочку владения и финансовые доказательства, поддерживающие структуру.

‍

Часто задаваемые вопросы

Новая AML-система ЕС относится только к банкам?

Нет. Банки и финансовые учреждения остаются ключевыми участниками, однако новая система также распространяется на широкий нефинансовый сектор, включая CSP, аудиторов, внешних бухгалтеров, налоговых консультантов, нотариусов и юристов при осуществлении определённых видов деятельности.

Что меняется для CSP?

Для CSP возрастает значение доказательной customer due diligence, проверки бенефициарного владения, анализа source of funds и source of wealth, текущего мониторинга и документирования риск-решений.

Всегда ли юристы подпадают под AML-обязанности?

Нет. Юридическая профессиональная тайна и защищённая юридическая деятельность сохраняют значение. AML-обязанности обычно возникают при участии юристов в определённых транзакционных или структурных действиях, включая создание компаний, управление активами клиентов, открытие счетов или создание трастовых и корпоративных структур.

Почему бухгалтеры и аудиторы важны для AML?

Бухгалтеры и аудиторы могут видеть финансовые данные, раскрывающие необычные сделки, необъяснённые займы, неподтверждённые вклады в капитал, проблемы связанных сторон или несоответствие между заявленной деятельностью клиента и финансовыми документами.

Что следует пересмотреть налоговым консультантам?

Налоговым консультантам следует встроить AML-анализ в поручения, связанные со структурами, финансированием, владением активами, релокацией, планированием резидентства и трансграничными реорганизациями, особенно когда владение, финансирование или коммерческая логика неочевидны.

Какие документы клиенту стоит подготовить?

Клиенту следует подготовить документы личности, структуру владения, корпоративные документы, финансовую отчётность, договоры, подтверждение source of funds, evidence of source of wealth при необходимости и понятное коммерческое объяснение структуры.