Ключевой момент: Внедрение CRS 2.0 на Британских Виргинских островах следует рассматривать как существенное событие в области соблюдения нормативных требований, а не просто как ежегодное обновление отчетности. Финансовые учреждения Британских Виргинских островов и структуры, владеющие юридическими лицами на Британских Виргинских островах или имеющие их в своей инвестиционной цепочке, должны пересмотреть процессы классификации, привлечения клиентов, самосертификации, регистрации в BVIFARS и отчетности в течение 2026 года, в преддверии первого цикла отчетности по CRS 2.0 в 2027 году.
Британские Виргинские острова вступили в новую фазу соблюдения требований автоматического обмена информацией. Обновленная система CRS, обычно называемая CRS 2.0, вступает в силу на Британских Виргинских островах с 1 января 2026 года; ожидается, что финансовые учреждения будут собирать новую информацию в течение 2026 календарного года и представлять соответствующие данные в Международный налоговый орган в рамках отчетного цикла 2027 года.
Для профессиональных консультантов важность обновления заключается не только в пересмотренных технических определениях. Изменение затрагивает практическое управление юридическими лицами БВО, используемыми в международных инвестиционных, частных инвестиционных, холдинговых, фондовых и предпринимательских структурах. Оно также усиливает общее направление развития налоговой прозрачности: информация, касающаяся финансовых счетов, контролирующих лиц, налогового резидентства и определенных продуктов цифровой стоимости, становится более подробной, стандартизированной и пригодной для обмена между налоговыми органами.
БВО являются распространенной юрисдикцией в сфере трансграничного структурирования. По этой причине CRS 2.0 актуален не только для лицензированных финансовых компаний, но и для инвестиционных организаций, частных фондов, семейных инвестиционных инструментов, управляемых холдинговых структур и поставщиков корпоративных услуг, ответственных за ежегодное соблюдение требований. Владельцы бизнеса и клиенты, ведущие международную деятельность, также должны понимать последствия, особенно в тех случаях, когда организация на БВО является частью более широкой схемы перемещения, инвестирования или хранения активов.
Общий стандарт отчетности — это режим автоматического обмена информацией, возглавляемый ОЭСР. Он требует от участвующих юрисдикций получать информацию о финансовых счетах от финансовых учреждений и обмениваться этой информацией с налоговыми органами соответствующих юрисдикций резиденства. CRS сам по себе не налагает налоги. Его функция информационная: он позволяет налоговым органам сравнивать отчетные данные о счетах и владельцах с данными о налоговом резидентстве и внутренними налоговыми декларациями.
БВО внедрили CRS с 2016 года и обменивались информацией о финансовых счетах в соответствии со стандартом с 2017 года. Поправки ОЭСР 2023 года, которые теперь отражены в процессе внедрения на БВО, отвечают на изменения в сфере цифровых финансов, риски, связанные с криптоактивами, и качество отчетности. Правительство Британских Виргинских островов публично заявило, что CRS 2.0 будет применяться с 1 января 2026 года и что финансовые учреждения должны собрать новую информацию до конца 2026 года для представления в Международный налоговый орган к маю 2027 года.
Практический вывод прост: срок 2027 года невозможно соблюсти должным образом, если необходимая информация не будет собрана, проверена и сохранена в течение 2026 года. Таким образом, CRS 2.0 является актуальной операционной задачей в течение года сбора данных, а не вопросом, который следует решать непосредственно перед датой отчетности.
Одной из важнейших особенностей CRS 2.0 является расширение периметра финансовых счетов и финансовых активов. Первоначальная структура CRS была разработана с учетом более традиционных финансовых счетов и посреднических инвестиционных соглашений. С тех пор продукты цифровых платежей, соглашения о хранении стоимости, риски, связанные с криптоактивами, и децентрализованные финансовые инструменты приобрели большее коммерческое значение.
Обновление БВО отражает это развитие. Определенные конкретные продукты электронных денег и цифровые валюты центральных банков включены в сферу отчетности по финансовым счетам. Определение финансовых активов также расширено с целью учета криптоактивов, находящихся на хранении, производных инструментов и косвенных инвестиций в криптоактивы. Кроме того, было уточнено определение депозитарных учреждений, так что определенные поставщики электронных денег, которые ранее не подпадали под его действие, теперь могут оказаться в сфере его действия.
Это особенно важно для предприятий и инвесторов, которые рассматривают продукты с цифровой стоимостью как коммерчески эквивалентные наличным деньгам или финансовым активам, но исторически не рассматривали их через призму CRS. CRS 2.0 сокращает разрыв между традиционной отчетностью по счетам и новыми формами цифровой финансовой стоимости. Для консультантов это требует нового анализа списков счетов, продуктов для клиентов, инвестиционных рисков и договорных соглашений, связанных с цифровыми активами.
CRS 2.0 также следует отличать от Системы отчетности по криптоактивам (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF). CARF предназначена для обеспечения налоговой прозрачности транзакций с криптоактивами. CRS 2.0, напротив, расширяет охват CRS в тех случаях, когда риски, связанные с криптовалютами, присутствуют в финансовых активах, отношениях по хранению, деривативах или инвестиционных инструментах. Эти две системы призваны дополнять друг друга. Британские Виргинские острова заявили о своем намерении присоединиться к обмену данными в рамках CARF в 2028 году, что означает, что структуры, осуществляющие деятельность с цифровыми активами, должны начать анализировать обе системы вместе, а не рассматривать их как отдельные процедуры отчетности на конец года.
Основной практический риск в рамках CRS зачастую заключается не в самом поле данных, а в процессе классификации, который определяет, имеет ли организация обязательства по отчетности. Компания, партнерство, траст или инвестиционный фонд на Британских Виргинских островах может быть финансовой организацией, обязанной предоставлять отчетность, финансовой организацией, не обязанной предоставлять отчетность, пассивной нефинансовой организацией или активной нефинансовой организацией. Каждая классификация имеет разные последствия для регистрации, комплексной проверки и отчетности.
Обновленное руководство придает большее значение пересмотру классификации. Структура, которая ранее классифицировалась с учетом традиционных активов или обычных отношений по счетам, может потребовать пересмотра, если она в настоящее время владеет, управляет, инвестирует в определенные продукты электронных денег, CBDC или финансовые инструменты, связанные с криптовалютами, либо подвергается риску в связи с ними. Аналогичным образом, организация на Британских Виргинских островах, которая рассматривалась как неотчитывающаяся, должна быть пересмотрена, если ее деятельность, активы, механизмы управления или отношения по счетам изменились.
Профессиональным консультантам следует документировать классификацию. Краткого внутреннего заключения о том, что «отчетность по CRS не требуется», больше не достаточно для структур с повышенным риском. В досье должно быть указано, почему организация является или не является финансовым учреждением, где она является резидентом для целей CRS, ведет ли она финансовые счета, подлежат ли отчетности владельцы счетов или контролирующие лица, а также применяется ли какое-либо исключение.
Обновленные материалы БВО также вновь акцентируют внимание на значении понятия «финансовое учреждение Виргинских островов». В широком смысле финансовое учреждение может рассматриваться как резидент БВО на основании регистрации или учреждения, места фактического управления или финансового надзора на БВО. Это важный момент для международных структур, поскольку многие организации БВО управляются, консультируются, администрируются или контролируются из-за пределов юрисдикции.
Если организация на Британских Виргинских островах является финансовым учреждением, но является налоговым резидентом в другой юрисдикции, обновленный подход требует особого внимания. Организации может потребоваться зарегистрироваться на портале BVIFARS и предоставить дополнительную информацию о своей юрисдикции налогового резидентства. Ей также может потребоваться подтвердить, что обязательства по CRS выполняются в другой юрисдикции. ITA может не требовать дублирования отчетности на Британских Виргинских островах, если организация надлежащим образом подает отчетность в другой юрисдикции, но такая позиция должна быть подтверждена и поддаваться проверке.
Этот вопрос имеет большое значение для юридических лиц БВО, управляемых из таких юрисдикций, как Кипр, Объединенные Арабские Эмираты, Сингапур, Гонконг, Великобритания или другие международные деловые центры. Он также актуален для структур частного капитала, в которых бенефициарные владельцы или лица, принимающие решения, переехали, но юридическое лицо БВО остается в рамках более старой холдинговой или инвестиционной архитектуры.
Соблюдение требований CRS неотделимо от регистрации клиентов. Финансовые учреждения должны получать и проверять самосертификаты, определять налоговое резидентство владельцев счетов, выявлять контролирующих лиц, где это уместно, и отслеживать изменения обстоятельств. CRS 2.0 усиливает рамки надлежащей проверки и отчетности, делая качество данных при регистрации еще более важным.
Для новых клиентов необходимо пересмотреть формы регистрации, чтобы убедиться, что они содержат все данные, требуемые CRS 2.0, и что вопросы достаточно четко сформулированы для определения соответствующих юрисдикций налогового резидентства, идентификационных номеров налогоплательщиков, классификации юридических лиц и информации о контролирующих лицах. В отношении существующих клиентов консультантам следует рассмотреть, остаются ли исторические самосертификаты достоверными в свете изменений в резидентстве, владельцах, деятельности юридического лица, характеристиках счета или инвестиционных продуктах.
Клиенты, часто перемещающиеся между странами, создают особый риск. Клиент может сменить место жительства, получить новый иммиграционный статус, сохранить семейные или деловые связи в прежней юрисдикции, управлять компаниями через несколько юрисдикций и владеть активами через структуры на Британских Виргинских островах. В таких случаях данные CRS должны соответствовать рекомендациям по налоговому резидентству, иммиграционной документации, банковским записям и материалам по корпоративному управлению. Несоответствие не обязательно свидетельствует о несоблюдении требований, но может вызвать вопросы при обмене информацией и ее проверке иностранным налоговым органом.
Портал BVIFARS — это не просто платформа для подачи отчетности. Он является частью архитектуры обеспечения соответствия требованиям. Обновленное руководство разъясняет порядок назначения вторичных пользователей, при этом первичные пользователи могут назначать вторичных пользователей непосредственно через портал. С точки зрения управления права доступа должны контролироваться, документироваться и периодически пересматриваться, особенно в тех случаях, когда доступ к порталу имели внешние поставщики услуг, администраторы или бывшие сотрудники.
Снятие с регистрации также требует осторожного подхода. Организация, запрашивающая снятие с регистрации на том основании, что она больше не является финансовым учреждением БВО, должна быть в состоянии объяснить соответствующее изменение обстоятельств. Процесс может занять более 60 дней в зависимости от фактов. Поэтому организации, приближающиеся к ликвидации, снятию с регистрации или реструктуризации, не должны предполагать, что обязательства по CRS исчезают автоматически при прекращении корпоративного управления.
Взаимодействие между CRS и событиями жизненного цикла компании является распространенным источником практических ошибок. Организация на Британских Виргинских островах может прекратить торговую деятельность, ликвидировать активы, быть исключена из реестра или ликвидирована, но при этом у нее могут оставаться обязательства по отчетности за прошлые периоды, отчетности о нулевых суммах, предоставлению дополнительной информации или снятию с регистрации. Поэтому файл корпоративных услуг должен включать анализ закрытия CRS всякий раз, когда организация на Британских Виргинских островах передается, ликвидируется, исключается из реестра, продолжает деятельность или иным образом удаляется из активной структуры.
Важным практическим нововведением является форма дополнительной информации CRS. Эта форма применяется к финансовым учреждениям БВО, включая как отчитывающиеся, так и неотчитывающиеся категории, и подается через BVIFARS. Ее цель — помочь ITA в оценке профиля соответствия финансовых учреждений требованиям CRS.
В опубликованном руководстве ITA поясняется, что форма для финансовых учреждений, не относящихся к категории отчитывающихся, сосредоточена на изменениях в деятельности и структуре, в то время как форма для отчитывающихся финансовых учреждений является более обширной и запрашивает информацию о финансовых счетах, счетах, подлежащих отчетности, юрисдикциях владельцев счетов, а также о системах, политиках и процедурах CRS. Таким образом, собираемая информация не ограничивается простым подтверждением статуса подачи отчетности. Она предоставляет ITA более широкое представление о том, эффективно ли учреждение внедрило CRS.
Это изменение меняет практический характер соблюдения CRS. Оно приближает режим к активному надзорному мониторингу. Финансовые учреждения могут подвергаться оценке риска, и те из них, которые считаются средне- или высокорисковыми, с большей вероятностью могут столкнуться с документальной проверкой, запросом или инспекцией. Поэтому консультантам следует подготавливать форму «Дополнительная информация» как нормативную отчетность, а не как рутинную административную анкету.
Для инвесторов, предпринимателей и семейных структур, ведущих международную деятельность, обновление CRS 2.0 на Британских Виргинских островах следует рассматривать в контексте более широких изменений в области налоговой прозрачности, отчетности о бенефициарном владении, стандартов AML/KYC и требований к экономической сущности. Эти режимы юридически различаются, но часто опираются на пересекающиеся фактические данные: владение, контроль, резидентство, источник средств, управление, отношения по счетам и инвестиционная деятельность.
Клиенты из третьих стран, включая Россию, Украину, Китай и другие юрисдикции, могут использовать юридические лица на Британских Виргинских островах в рамках существующих структур, холдинговых схем, инвестиционных платформ или планирования трансграничного перемещения. Эти структуры могли быть созданы за много лет до того, как изменились текущее место жительства клиента, его банковские отношения или деловая деятельность. CRS 2.0 — это возможность проверить, отражает ли структура по-прежнему текущий фактический профиль клиента и остаются ли позиции по отчетности обоснованными.
Практический вопрос заключается не просто в том, будет ли информация передана. Более важный вопрос заключается в том, является ли передаваемая информация точной, внутренне согласованной и соответствующей более широкому налоговому и правовому положению клиента. Юридическое лицо на Британских Виргинских островах, которое сообщает один профиль контролирующего лица, в то время как банковские файлы, налоговые консультации или корпоративные записи предполагают другой, может создать риск, которого можно было бы избежать. В трансграничных вопросах согласованность документации является преимуществом с точки зрения соблюдения нормативных требований.
Профессиональные консультанты должны рассмотреть возможность проведения структурированной проверки организаций Британских Виргинских островов (BVI) в рамках CRS 2.0 до начала отчетного цикла 2027 года. Проверка не должна ограничиваться финансовыми учреждениями, обязанными предоставлять отчетность. Также следует проверить классификации организаций, не обязанных предоставлять отчетность, выводы о пассивных нефинансовых организациях (NFE) и позиции налоговых резидентов других стран.
Не следует переоценивать значение CRS 2.0. Он не вводит налоги. Он не делает каждую компанию на Британских Виргинских островах автоматически финансовой организацией, обязанной предоставлять отчетность. Он не заменяет правила AML/KYC, правила о бенефициарном владении или экономической сущности, хотя эти режимы могут взаимодействовать на практике. Это также не означает, что о каждой сделке, связанной с криптовалютами, автоматически следует сообщать в рамках CRS; по-прежнему необходимо анализировать соответствующие классификации продуктов, организаций, счетов и активов.
CRS 2.0 означает, что сфера отчетности расширилась и что исторические допущения следует пересмотреть. Классификация, подготовленная в рамках первоначальной структуры CRS, может оказаться ненадежной, если деятельность организации изменилась или если соответствующие продукты теперь подпадают под измененные определения. Поэтому консультантам следует удержаться от соблазна переносить старые выводы по CRS без проведения нового анализа.
Внедрение CRS 2.0 на Британских Виргинских островах является значительным событием для финансовых учреждений, частных инвестиционных структур, инструментов управления семейным капиталом и поставщиков корпоративных услуг. Наиболее непосредственный риск заключается не просто в пропуске крайнего срока отчетности 2027 года. Он заключается в неспособности собрать и проверить правильную информацию в течение 2026 года, когда будет создаваться первый набор данных CRS 2.0.
Для специалистов в области права, налогообложения и бухгалтерского учета правильным ответом является тщательный пересмотр классификации, процедур привлечения клиентов, самосертификации, анализа счетов, регистрации на портале и письменных политик. Для владельцев бизнеса и клиентов, ведущих международную деятельность, коммерческий урок столь же ясен: структуры на Британских Виргинских островах теперь должны управляться с уровнем документирования и последовательности, отражающим современные требования прозрачности.
CRS 2.0 подтверждает более общую тенденцию в международном налоговом администрировании. Офшорные и трансграничные структуры больше не оцениваются только на основании учредительных документов или годовой отчетности. Они оцениваются с учетом данных, записей, классификаций, бенефициарного владения, информации о контролирующих лицах и согласованности общего налогового и комплаенс-профиля клиента.
Эта статья подготовлена в целях общей профессиональной информации на основе исходного текста, предоставленного для составления, и следующих материалов из открытых источников. Список может быть сохранен или сокращен для публикации в Интернете.
Данная статья предназначена в качестве общей профессиональной информации для специалистов в области налогообложения, права, бухгалтерского учета и корпоративных услуг, владельцев бизнеса, инвесторов и клиентов, ведущих международную деятельность. Она не является юридической, налоговой или нормативной консультацией. Конкретные случаи должны оцениваться с учетом последних рекомендаций Международного налогового управления Британских Виргинских островов (BVI ITA), применимого законодательства, классификации организации по CRS, соответствующего профиля счетов и активов, а также более широких фактических обстоятельств клиента.
Правительство БВО объявило, что CRS 2.0 применяется с 1 января 2026 года. Финансовые учреждения должны собирать новую информацию в течение 2026 года и представить ее в International Tax Authority в отчетном цикле 2027 года, с учетом актуальных сроков BVI ITA.
Нет. CRS 2.0 не является налогом. Это режим автоматического обмена информацией, который позволяет налоговым органам сопоставлять данные о счетах, владельцах, контролирующих лицах и налоговом резидентстве.
От классификации зависит, является ли структура reporting financial institution, non-reporting financial institution, passive NFE или active NFE. Неверная классификация может привести к ошибкам в регистрации, due diligence и отчетности.
CRS 2.0 расширяет coverage для определенных electronic money products, CBDCs и crypto-linked financial assets. Однако CARF остается отдельной системой для crypto-asset transaction reporting. Их следует анализировать вместе, но не смешивать.
BVIFARS - это BVI Financial Account Reporting System, через который осуществляется регистрация и подача CRS/FATCA/CbCR-related reporting. Управление Primary и Secondary Users должно быть документировано и регулярно проверяться.
Следует пересмотреть CRS classification, self-certifications, onboarding forms, account-holder and controlling-person data, BVIFARS registration, Additional Information Form requirements, closure/deregistration issues and consistency of tax, corporate, banking and AML/KYC records.
© 2004-2024 Global Corporate Solutions
Получайте обновления и практические советы
по международному бизнесу, праву, налогообложению,
бухгалтерскому учёту и комплаенсу!
Следите за новостями офшорной индустрии в нашем Telegram:
Хотите получать обновления на e-mail?
Введите адрес электронной почты, чтобы подписаться на рассылку.
